Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

İşyerinde Fiili Envanter Yapılan Firmalara Ne Kadar Vergi ve Ceza Yazılabilir?

Son günlerde Maliye Bakanlığına bağlı Vergi Müfettişlerince bazı firmalarda Fiili Envanter yapıldığı görülmektedir.

Vergi Müfettişlerince yapılan Fiili Envanter, fiili envanter yapılan tarihteki hammadde, yarı mamul, mamul ve ticari malların sayılarak, ölçülerek, tartılarak tespit edilmesidir.

Bu tespit yapıldıktan sonra, firmaların yasal defter ve belgeleri Vergi Müfettişlerince incelenerek faturasız alış ya da satış yapılıp yapılmadığı tespit edilmekte, bu tespitlere göre de firmalara vergi tarhiyatı ve ceza kesilmesi önerilmektedir.                    

Örnek:

Arçelik Bayisi olan (Y) Beyaz Eşya A.Ş.’nde 09.02.2022 tarihinde Vergi Müfettişlerince yapılan fiili envanterde aşağıdaki stoklar tespit edilmiştir:

1-Fiili Envanter Sonuçları:             

Stoklar	Fiili Envanter Miktarı	Alış Fiyatı (TL)	Satış Fiyatı (TL)
Buzdolabı	100	10.000	12.000
Televizyon	120	9.000	11.000
Çamaşır Makinası	90	7.000	8.500
Bulaşık Makinası	80	7.500	9.250
Süpürge	50	5.000	6.250

-Alış Fiyatı, Fiili Envanter Tarihindeki Emsal Bedeldir.        

2-Kaydi Envanter Sonuçları:

Vergi Müfettişlerince 20.04.2022 tarihinde vergi incelemesi sonuçlandırılarak aşağıdaki kaydi envanter çıkarılmıştır:

Stoklar	Dön.Başı Stok	Alış Miktarı	Alış İadesi	Satış Miktarı	Kaydi Envanter
Buzdolabı	50	250	5	165	130
Televizyon	63	276	0	235	104
Çamaşır Makinası	26	259	4	262	19
Bulaşık Makinası	31	304	3	217	115
Süpürge	43	280	0	251	72

3-Faturasız Alış ve Satış Miktarlarının Hesaplanması:

Stoklar	Kaydi Envanter Miktarı	Fiili Envanter Miktarı	Fark	Faturasız Alış Miktarı	Faturasız Satış Miktarı
Buzdolabı	130	100	30		30
Televizyon	104	120	-16	16
Çamaşır Makinası	19	90	-71	71
Bulaşık Makinası	115	80	35		35
Süpürge	72	50	22		22

4-Faturasız Alış ve Satış Tutarlarının Hesaplanması:

Stoklar	Faturasız Alış Miktarı	Faturasız Satış Miktarı	Alış Fiyatı	Satış Fiyatı	Faturasız Alış Tutarı	Faturasız Satış Tutarı
Buzdolabı		30		12.000		360.000
Televizyon	16		9.000		144.000
Çamaşır Makinası	71		7.000		497.000
Bulaşık Makinası		35		9.250		323.750
Süpürge		22		6.250		137.500
TOPLAM					641.000	821.250

5- Mükellefin Şubat-2022 KDV Beyannamesi ve Olması Gereken KDV Beyannamesi:                  

Matrah ve Vergi Bildirimi	Mükellefin KDV Beyannamesi	Olması Gereken KDV Beyannamesi
Teslim ve Hizmet Tutarı	2.000.000	2.821.250
KDV Matrahı	2.000.000	2.821.250
Hesaplanan KDV	360.000	507.825
İndirimler Toplamı	410.000	410.000
Ödenecek KDV	-	97.825
Sonraki Döneme Devreden KDV	50.000	-

6- Mükellefin Ocak-Mart-2022 Geçici Vergi Beyannamesi ve Olması Gereken Geçici Vergi Beyannamesi:

Matrah ve Vergi Bildirimi	Mükellefin Geçici Vergi Beyannamesi	Olması Gereken Geçici Vergi Beyannamesi
Ticari Bilanço Karı	1.000.000	1.180.250
Geçici Vergi Matrahı	1.000.000	1.180.250
Hesaplanan Geçici Vergi	230.000	271.457

Geçici Vergi Matrahına, Faturasız Satış Tutarı ile Faturasız Alış Tutarı arasındaki fark (821.250 – 641.000 = 180.250.-TL) dahil Edilmiştir.

7-Re’sen Tarhedilecek Vergi ve Kesilecek Cezalar:

Vergi ve Vergi Ceza Türleri	Vergi Tutarları(TL)	Vergi Ziyaı Cezası(TL)
Faturasız Satış Hesaplanan KDV Farkı (Md.20/1)	97.825	97.825
Faturasız Alışlardan Dolayı Sorumluluk KDV (Md.9/2)	115.380	115.380
Geçici Vergi Farkı	41.457	41.457
Faturasız Alış Özel Usulsüzlük Cezası		64.100
Faturasız Satış Özel Usulsüzlük Cezası		82.125

KDV Kanununun 9/2.Maddesi uyarınca fiilî ya da kaydî envanter sırasında belgesiz mal bulundurulduğunun tespiti halinde, bu alışlar nedeniyle ziyaa uğratılan KDV, belgesiz mal bulunduran mükelleften aranır.

Belgesiz mal bulundurdukları tespit edilen mükelleflere, bu mallara ait alış belgelerinin ibrazı için tespit tarihinden itibaren 10 günlük bir süre verilir. Bu süre içinde alış belgelerinin ibraz edilememesi halinde, belgesi ibraz edilemeyen malların tespit tarihindeki emsal bedeli üzerinden hesaplanan KDV, alışlarını belgeleyemeyen mükellef adına re'sen tarhedilir. Bu tarhiyata vergi ziyaı cezası uygulanır.

Bu nedenle, 10 günlük süre içinde faturasız alışlarını belgelendiremeyen firma adına, KDV Kanununun 9/2.Maddesi uyarınca 641.000 x%18= 115.380.-TL KDV Tarhiyatı ile  115.380.-TL Vergi Ziyaı Cezası uygulanır.

Sözü edilen KDV, ödemenin yapıldığı dönemde indirim konusu yapılabilir.

Kaynak:

Kanun	Madde
213 Sayılı Vergi Usul Kanunu	186
3065 Sayılı KDV Kanunu	9/2

 

10.02.2022

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.