YAZARLARIMIZ
Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com



Kâr Payı Avansı Hesaplamada Vergi Tekniği Nasıl Uygulanır?

Kâr Payı Avansı Dağıtımı Hakkındaki Tebliğler ile; şirket ortaklarının hesap dönemi içinde kâr payı avansı alma imkanı getirilmiş olup, kâr payı avansının nasıl hesaplanacağına ilişkin açıklamalar aşağıda yapılmıştır:

1- Sermaye Piyasası Kanununa tabi olmayan anonim şirketler ile limited  şirketlerin kâr payı avansı dağıtımında uyulacak usul ve esasların düzenlemesi ve şirketlerin kâr payı avansı dağıtabilmeleri için, şirket genel kurulunca karar alınması ve hesap döneminde hazırlanan 3, 6 veya 9 aylık ara dönem finansal tablolara göre kâr edilmiş olması şarttır.

2- Dağıtılacak kâr payı avansı; varsa geçmiş yıllar zararlarının tamamının, vergi, fon ve mali karşılıkların, kanunlara ve sözleşmeye göre ayrılması gereken yedek akçelerin, varsa intifa senetleri sahipleri ile sözleşmede ortaklar dışında kâra katılması öngörülen diğer kimseler için ayrılacak tutarların, oluşan ara dönem kârından indirilmesi suretiyle hesaplanır.

Dolayısıyla, Kâr Payı Avansı hesaplanırken, ilgili dönemin ticari bilanço kârından aşağıdaki hesaplar indirilir:

Sıra No Kar Payı Avansı Hesapalama Tablosu
1 Ticari Bilanço Kârı                                (+)
2 Geçmiş Yıl Zararları                             (-)
3  Ödenen Geçici Vergielr                        (-)
4 Kâr Payı Avansı Stopaj Gelir Vergisi    (-)
5 Tertip Kanuni Yedek Akçe                     (-)
6 (-) II.Tertip Yedek Akçe                          (-)
7 Önceki Dönemlerde Ödenen Kâr Payı Avansları
8 Net Kâr Payı 


 


 

                                                     Net Kâr Payı

Ödenecek Kâr Payı Avansı =-------------------

                                                             2

Örnek-1:

Ödemesine Karar Verilen Avans Net Kâr Payı Net Kâr Payı x 1/2 Ödenebilir Kâr Payı Avansı
100.000 230.000 115.000 100.000
200.000 300.000 150.000 150.000
500.000 750.000 375.000 375.000
800.000 1.500.000 750.000 750.000
1.000.000 2.400.000 1.200.000 1.000.000

 

3-Aynı hesap dönemi içinde izleyen ara dönemlerde de kâr oluşması halinde dağıtılacak kâr payı avansı tutarı önceki ara dönem veya dönemlerde ödenmiş olan kâr payı avansı tutarları da indirilerek hesaplanır. Ödenecek kâr payı avansı, bu şekilde hesaplanan tutarın yarısını geçemez.

4- Kâr payı avansı, dağıtım tarihleri itibariyle ortağın sermaye payı için şirkete yaptığı ödemelerle orantılı olacak şekilde ödenir.

5-6102 Sayılı Türk Ticaret Kanununun 519:Maddesi uyarınca I.Tertip Kanuni Yedek Akçe ve II.Tertip Yedek Akçe şöyle hesaplanır:

Yedek Akçe Matrahı I.Tertip Kanuni Yedek Akçe (%) II.Tertip Yedek Akçe (%)
Ticari Bilanço Kârı 5 Ödenmiş Sermaye x %20
Dağıtılabilir Kâr Payı 10 10

 

6-6 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Tebliği uyarınca Kâr Payı Avansı dağıtımına, Stopaj Gelir Vergisi uygulanması şarttır.

Örnek-2:

1-Veriler:

Hesaplar

Tutarlar (TL)

Sermaye

5.000.000

Ödenmiş Sermaye

5.000.000

I.Dönem I.Tertip Kanuni Yedek Akçe

50.000

II. Dönem I.Tertip Kanuni Yedek Akçe

100.000

I.Dönem (2018/01-03) Ticari Bilanço Kârı

1.000.000

II.Dönem (2018/01-06) Ticari Bilanço Kârı

2.000.000

Geçmiş Yıl Zararları

250.000

I.Dönemde (2018/01-03) Ödenen Geçici Vergi

110.000

II.Dönemde (2018/01-06) Ödenen Geçici Vergi

220.000

I.Dönemde Dağıtılmasına Karar Verilen Avans (%10)

100.000

II.Dönemde Dağıtılmasına Karar Verilen Avans (%10)

200.000

I.Dönem Kar Payı Avansı Stopaj Gelir Vergisi

15.000

II.Dönem Kar Payı Avansı Stopaj Gelir Vergisi

30.000

        

(M) Halı A.Ş. Verileri

Tarihler ve Oranlar

Kar Payı Avansı verilmesine Karar Verilen Tarihler

31.05.2018 – 31.08.2018 – 30.11.2018

Dağıtılmasına Karar Verilen Kâr Payı Avansı Oranı

%10

 

2-Çözüm:

Hesaplar

I.Dönem (2018/01-03)

II.Dönem (2018/01-06)

Ticari Bilanço Karı

1.000.000

2.000.000

Geçmiş Yıl Zararları

(250.000)

(250.000)

Ödenen Geçici Vergi

(110.000)

(220.000)

Kâr Payı Avansı Stopaj Gelir Vergisi

(15.000)

(30.000)

I.Tertip Kanuni Yedek Akçe

(50.000)

(100.000)

Önceki Dönemlerde Ödenen Kâr Payı Avansı

(0)

(100.000)

Net Kâr Payı

575.000

1.300.000

Net Kar Payı x 1/2

287.500

650.000

Hesaplanan Kâr Payı Avansı (Brüt)

287.500

650.000

II.Tertip Yasal Yedek Akçe (%10)

(28.750)

(65.000)

Dağıtılabilecek Kâr Payı Avansı (Max)

258.750

585.000

Dağıtılan Kâr Payı Avansı (Brüt)

100.000

200.000

Mahsup Edilecek Stopaj Gelir Vergisi

(15.000)

(30.000)

Ödenen Kâr Payı Avansı (Net)

85.000

170.000

 

 

3-Muhasebe Kayıtları:

31.05.2018

Borçlu Hesaplar Alacaklı Hesaplar Borç Tutarı (TL) Alacak Tutarı (TL)
690-DÖNEM  KÂRI VEYA ZARARI
 
178.750
 

 
331-ORTAKLARA BORÇLAR
 
85.000

 
360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
 
15.000

 
540-YASAL YEDEKLER
 
78.750

 
(50.000+28.750)
 

 


 

Borçlu Hesaplar Alacaklı Hesaplar Borç Tutarı (TL) Alacak Tutarı (TL)
331-ORTAKLARA BORÇLAR
 
85.000
 

 
102-BANKALAR
 
85.000

 

 

31.08.2018

Borçlu Hesaplar Alacaklı Hesaplar Borç Tutarı (TL) Alacak Tutarı (TL)
690-DÖNEM  KÂRI VEYA ZARARI
 
365.000
 

 
331-ORTAKLARA BORÇLAR
 
170.000

 
360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
 
30.000

 
540-YASAL YEDEKLER
 
165.000

 
(100.000+70.000)
 

 


 

Borçlu Hesaplar Alacaklı Hesaplar Borç Tutarı (TL) Alacak Tutarı (TL)
331-ORTAKLARA BORÇLAR
 
170.000
 

 
102-BANKALAR
 
170.000
 

Yasal Dayanak:

Resmi Gazete Tarihi ve Numarası Yasal Dayanak
09.08.2012 - 28379 Kâr Payı Avansı Hakkında Tebliğ
01.09.2018 - 30522 Kâr Payı Avansı Hakkında Tebliğ

27.09.2018

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.


GÜNDEM