RSS | Sitene Ekle | Giriş Sayfam Yap | Sık Kullanılanlara Ekle | Asgari Ücret 2014 | 2014 Asgari Geçim İndirimi | Reklam | Bize Ulaşın    


YMM Nesimi Yaşar
İnşaat Yaptırmanın Vergisel Boyutları
(25.07.2014)
Kuyumculuk Muhasebesi ve İşlemleri

MUHASEBECİLERE VE MALİ MÜŞAVİRLERE ÖZEL İNTERNET SİTESİ DETAYLAR İÇİN TIKLAYINIZ

ÜCRETSİZ ÜYELİK

Ücretsiz üye olun,
güncel bilgiler e-posta adresinize gelsin.

 
E-Posta Adresiniz:

EDİTÖRÜN SEÇTİKLERİ

Asgari Ücret 2014
Asgari Geçim İndirimi 2014
Basından Yazılar
E-Kitaplar
İstirahatli / Raporlu İşçinin Bildirimi
Fazla Mesai Ücreti Hesaplama
Kıdem Tazminatı Fonu
Pratik Bilgiler 2014
Güncel Mevzuat
Soru-Cevap
Tek Düzen Hesap
    Planı
Vergi Takvimi 2014
Videolu Soru-Cevap
    (Yeni)
Yazarlarımız

 SON YAZILAR
  Kocam Oğlumuza Kefil Olamaz Mı?

  Ücretten Kesme 1 Ayda 2 Gün Olabilir

  Ev Hizmetlerinde Çalışanlara Sürpriz Var

  Ekim 2008 Öncesi ve Sonrası İsteğe Bağlı Sigortalılık Sürelerinin Değerlendirilmesi Esası

  İnşaat Yaptırmanın Vergisel Boyutları

  Bayramdan Geç Dönmeyin!

  BAĞ-KUR Borcumu Ödemem Gerekir Mi?

  Bağış Amaçlı Alınan Araçlarda Muhasebe

  10.145 Güne Ne Kadar Emekli Maaşı Bağlanabilir?

  Adi Ortaklığın Sermaye Şirketine Dönüşmesi Halinde,Yeni TTK, Gelir Vergisi, Kurumlar Vergisi ve KDV Karşısındaki Durumu

  Bayramda Yurtdışına Çıkanlara Bazı Uyarılar

  Pırlantaya Hücum!

  Kiralanmış Gayrimenkullerde Özel Maliyet Bedeli ve Vergileme

  Muhtaç Yaşlılar ve Engelliler 2014 İkinci Yarısında Maaşlarına Artış Beklemesin


YAZARLARIMIZ
Ufuk CÖMEZ
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir






Hizmet İşletmelerinde Yıl Sonu Kapanış Kayıtları (Muhasebe Kayıtları)

Tarih: 19.12.2011

Yıl sonuna doğru muhasebecileri bekleyen en önemli işlerin başında kapanış kayıtları gelmektedir.

Bu çalışmada sadece yılsonu kapanış hesaplarına ağırlık verilmiştir. Yapılan tüm işlemler amortisman ve değerlemelerin yapıldığı varsayılmıştır. Bu nedenle amortisman ve değerlemelere ayrıca değinilmemiştir.  

1- Öncelikle mizanda borç bakiyesi veren küsuratlar 689 (KKEG) , alacak bakiyesi veren küsuratlar ise 679 nolu hesaba devredilerek mizan küsurat hesaplarından temizlenir. 

2- 740 nolu hesabın tamamı 741 hesap yardımıyla 622 satılan hizmet maliyeti hesabına virmanlanır. 

---------------------------------------------------31.12----------------------------------------

622 Satılan Hizmet Maliyeti        XXX 

                                                                       741 Hiz.Üret.Gid.Yans.Hs        XXX 

Hizmet üretim giderinin gelir tablosu hesabına yansıtılması

--------------------------------------------------------------------------------------------------  

3- Daha sonra hizmet üretim gideri yansıtma hesabı ile hizmet üretim gideri hesabı karşılıklı olarak kapatılır.

------------------------------------------------------/----------------------------------------------

741 Hiz. Üre.Gid. Yans.       XXX 

                                                           740 Hiz.Üre.Gid.        XXX 

Yansıtma hesaplarının kapatılması

---------------------------------------------------------------------------------------------------- 

Bazı hizmet işletmelerinde ticari mal satışları da  bulunmaktadır. Zira ticari mal satışları varsa söz konusu ticari malların stokta kalan kısmı hariç geri kalan tutarın tamamı 621 Satılan Ticari Mallar hesabına devredilir. 

Örneğin yıl sonu 153 hesabın bakiyesi 100.000 TL ise ve bu tutarın 40.000 TL’si stoklardan oluşuyorsa maliyete atılacak kısım 60.000 TL’dir.

--------------------------------------------------------31.12.-------------------------------------------

621 Sat.Tic..Mal.         60.000

                                                            153 Ticari Mallar                     60.000

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------

4- Gider hesapları yansıtma hesapları yardımıyla gelir tablosu hesaplarına kaydedilir.

--------------------------------------------------------31.12.-------------------------------------------

630 Araş.Gelş.Gid.                  XXX

631 Paz.Sat.Dağ.Gid.              XXX

632 Gen.Yön.Gid.                   XXX

660 Ks.Vad.Yab.Kay.            XXX 

                                                                       751 Araş.Gelş.Yans.Gid.         XXX

                                                                       761 Paz.Sat.Dağ.Yans.            XXX

                                                                       771 Gen.Yön.Gid.Yans.          XXX

                                                                       781 Fins.Gid.Yans.                  XXX

Gider hesaplarının gelir tablosu hesaplarına kaydı

------------------------------------------------------------------------------------------------------------

-------------------------------------------------------/----------------------------------------------------

751 Araş.Gelş.Yans.Gid.         XXX

761 Paz.Sat.Dağ.Yans.            XXX

771 Gen.Yön.Gid.Yans.          XXX

781 Fins.Gid.Yans.                  XXX

                                                               750 Araş.Gelş.Gid.      XXX

760 Paz.Sat.Dağ.        XXX

770 Gen.Yön.Gid.       XXX

780 Fins.Gid.              XXX

Yansıtma Giderlerinin kapatılması kaydı

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 

5- Bu işlemi yaptıktan sonra 600 lü hesapların mizanı alınır. Gelir ile gider hesapları arasındaki fark gelir hesaplarının lehine ise, yani ticari karı veriyorsa bu kara kanunen kabul edilmeyen giderler eklenerek elde edilen rakama yüzde 20 kurumlar vergisi karşılığı ayrılır ve aşağıdaki kayıt yapılır. 

Örneğin ticari kar 100.000 TL ise ve Kanunen Kabul Edilmeyen giderler 20.000 TL ise;

120.000  x 0,20 = 24.000 TL kurum karşılığı;

----------------------------------------------------------31.12.--------------------------------------

691 Dön.Kar.Ver.Diğ.Yas.Yük.Karş. 24.000 

                                               370 Dön.Kar.Ver.Diğ.Yas.Yük.Karş. 24.000

Kurumlar vergisi karşılığı ayrılması

-------------------------------------------------------------------------------------------------------- 

Daha sonra 600 lü hesapların mizanı bir daha alınır ve gelir tablosu tanzim edilir.

6- Gelir tablosu tanzim edildikten sonra Gelir ve Gider hesapları 690 Dönem Kar / Zararı hesabına devredilir.  

-------------------------------------------------31.12.--------------------------------------------

600      XXX

601      XXX

602      XXX

640      XXX

642      XXX

643      XXX

644      XXX

645      XXX

646      XXX

671      XXX

679      XXX 

                                                                       690 Dönem K/Z          XXX

Gelir hesaplarının dönem kar/zararına devri

----------------------------------------------------------------------------------------------------------

----------------------------------------------------------------------------------------------------------

690 Dönem K/Z          XXX

                                                                       610            XXX

611            XXX

612            XXX

620            XXX

621            XXX

622            XXX

623            XXX

630            XXX

631            XXX

632            XXX

653            XXX

654            XXX

655            XXX

656            XXX

657            XXX

658            XXX

680            XXX

681            XXX

689            XXX 

Gider hesaplarının Dönem Kar/Zararına devri

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------  

7- Dönem net karının hesaplanması; 

-----------------------------------------------31.12---------------------------------------------------------

    690 Dönem K/Z      XXX 

                                               691 Dön.Kar.Ver.Diğ.Yas.Yük.Karş. XXX

                                               692 Dön.Net Kar/Zararı                                 XXX

----------------------------------------------------------------------------------------------------------

692 Dön.Net Kar/Zararı      XXX

 

                                                           590      Dönem Net Karı          XXX

----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 

8- 193 no’lu hesaptaki tutar 371 Dönem Karının Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar hesabına devredilir. Ancak, devredilen tutar 370 nolu hesabın bakiyesini kesinlikle geçmemeli. 

---------------------------------------------------------31.12.--------------------------------------------

371 Dön.Kar.Peş.Öde.Ver.ve Fon.     XXX 

                                               193 Peşin Öde.Ver.Fon.          XXX

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 

Daha sonra ise takip eden Nisan ayında 370 ile 371 nolu hesap karşılıklı kapatılır. Eğer 370 371 nolu hesaptan büyükse aradaki fark 360 ödenecek kurumlar vergisi hesabına devredilir. 

-----------------------------------------------------------25.04.--------------------------------------------

370 Dön.Kar.Ver.Diğ.Yas.Yük.Karş. XXX 

                                               371 Dön.Kar.Peş.Öde.Ver.ve Fon.     XXX

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------  

9- Alacak bakiyesi veren 120 nolu hesaplar 340 hesaba, borç bakiyesi veren 320 nolu hesaplar ise 159 nolu hesaba devredilir. 

Ayrıca 401 nolu hesap 301’e ve 402 nolu hesap ise 302’ye virmanlanmalı. 

10- Kapanış fişinin düzenlenmesi. Alacaklı hesaplar borç, borçlu hesaplar ise alacak kaydedilerek kapanış fişi tanzim edilir. Bu fiş 31.12. tarihli olmalı. 

11- Açılış fişinin düzenlenmesinde ise 10.adımda yapılan fişin tam tersi yapılacaktır. Bu fiş 01.01 tarihli olmalıdır.

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale yazılı veya elektronik ortamda kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak göstermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır .)