Murat Dayanç
Yeminli Mali Müşavir
Eski Baş Hesap Uzmanı
Bağımsız Denetçi
Bilim Uzmanı
mdayanc@bnddenetim.com

2019 Yılında Ne Kadar MTV Ödeyeceksiniz?

I. GİRİŞ

05.12.2017 tarihli Resmi Gazete (RG)’de yayımlan 7061 sayılı Kanun ile MTV Kanununun 2, 5, 9, 10 ve 14 üncü maddelerine eklenti ve/veya değişiklik yapılmış ve aynı Kanuna bir geçici madde eklenerek otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri nitelikteki araçların vergilendirme esasları 1.1.2018 den geçerli olmak üzere değiştirilmiştir. Ayrıca 1.1.2018 tarihinden önce tescili yapılan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri nitelikteki araçların vergilendirilmesine yönelik olarak ilave bir (I/A Sayılı Tarife) tablo yayımlanarak bu kapsamdaki araçların 1.1.2018’den sonraki vergilendirme esasları ve tarifesi de yeniden düzenlenmiştir.

Yine bilindiği üzere 197 sayılı MTV Kanunu’nun 10 uncu maddesine, dayanarak önceki yılda uygulanan motorlu taşıt vergi tutarları o yıl için 213 sayılı Vergi Usul Kanunu (VUK) hükümleri uyarınca tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılmaktadır. 503 sayılı VUK Genel Tebliğinde 2019 yılı için vergi tutarların hesabında kullanılacak 2018 yılına ilişkin yeniden değerleme oranı % 23,73 olarak tespit ve ilan edilmiştir.

Ancak 2019 yılına mahsus olmak üzere 31.12.2018 tarih ve 30642 sayılı RG’de yayımlanan 537 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (CK) uyarınca MTV Kanunun 5 inci maddesindeki (I) sayılı, 6 ncı maddesindeki (II) ve (IV) sayılı ve Geçici 8 inci maddesindeki (I/A) sayılı tarifelerinde yer alan taşıtlar için 2019 yılında uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının %15,9 oranında arttırılması hüküm altına alınmıştır. Yani 2019 yılına özel olarak mevcut motorlu taşıtlar vergisi tutarları yeniden değerleme oranı olan % 23,73 oranında değil 537 sayılı CK ile belirlenen %15,9 oranında arttırılarak uygulanacaktır.

Bu düzenlemeler dikkate alınarak 31.12.2018 tarih ve 3 üncü mükerrer 30642 sayılı RG’de 51 seri numaralı “MTV Genel Tebliği” yayımlanmış ve 1/1/2019 tarihinden itibaren motorlu taşıtların vergilendirilmesine ilişkin tutarlar yeniden tespit edilmiştir.

Bu çalışmanın ilerleyen bölümlerinde yapılan bu düzenlemeler dikkate alınarak araç sahiplerince ne kadar tutarda MTV ödeneceği, örnek uygulama eşliğinde tasnifli bir şekilde ilgililerin bilgisine sunulmaya çalışılacaktır.

II. ARAÇ TÜRLERİ BAKIMINDAN 2019 YILI MTV TUTARLARI

A) (I/A) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

Bilindiği üzere MTV’nin (I/A) listesinde 31/12/2017 tarihinden (bu tarih dâhil) önce kayıt ve tescil edilenler ile 1.1.2018 tarihinden önce iktisap edilmiş ancak çeşitli nedenlerle kayıt ve tescil edilmemiş otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtların vergilendirilecek MTV tutarları yer almaktadır. Buna göre; bu taşıtlar bakımından 2019 yılında ödenecek MTV tutarları MTV Kanunun Geçici 8 inci maddesinde düzenlendiği şekliyle aşağıdaki gibi olacaktır.

Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri nitelikteki araçların tescili yapılmaksızın iktisap edilmesi konusunda bir belirleme bulunmamakla birlikte bu konuda 4760 sayılı Kanunun 2/1-b maddesinde yer alan “İlk iktisap” tanımından hareket edilebilecektir. Söz konusu tanıma göre adı geçen araçların; Türkiye'de kayıt ve tescil edilmeden kullanılmak üzere ithal edilmesi, müzayede yoluyla veya kayıt ve tescil edilmiş olsa dahi 4077 sayılı Kanun hükümlerine göre iade edilmesi, motorlu araç ticareti yapanlardan satın alınması ve motorlu araç ticareti yapanlar tarafından kullanılmaya başlanması veya aktife alınması iktisap olarak değerlendirilecektir.

Öte yandan 7103 sayılı Kanunun 21 inci maddesiyle MTV Kanunun Geçici 8 inci maddesine eklenen fıkra uyarınca; (I/A) sayılı tarifede yer alan (yukarıdaki tablo) ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü;

a) 70 kW’ı geçmeyenler birinci satırında,

b) 70 kW’ı geçen fakat 85 kW’ı geçmeyenler ikinci satırında,

c) 85 kW’ı geçen fakat 105 kW’ı geçmeyenler üçüncü satırında,

d) 105 kW’ı geçen fakat 120 kW’ı geçmeyenler dördüncü satırında,

e) 120 kW’ı geçen fakat 150 kW’ı geçmeyenler beşinci satırında,

f) 150 kW’ı geçen fakat 180 kW’ı geçmeyenler altıncı satırında,

g) 180 kW’ı geçen fakat 210 kW’ı geçmeyenler yedinci satırında,

h) 210 kW’ı geçen fakat 240 kW’ı geçmeyenler sekizinci satırında,

ı) 240 kW’ı geçenler dokuzuncu satırında,

yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25’i oranında vergilendirilecektir

B. (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

Bilindiği üzere MTV’nin (I) Sayılı listesinde 1/1/2018 tarihinden (bu tarih dahil) sonra kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtların ile motosikletlerin vergilendirilecek tutarları yer almaktadır.

Öte yandan aşağıdaki tablodan görüleceği üzere vergilendirme ölçülerinden biri olarak “taşıt değeri” kavramı 7061 sayılı Kanunla sisteme dahil edilmiştir. Bu kavramın tanımı da “Taşıtların teslimi, ilk iktisabı ve ithalinde, katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardan (vade farkı ile hesaplanan özel tüketim vergisi hariç) teşekkül eden değeri ifade eder.” şeklinde yapılmıştır. Böylece ilk defa 1.1.2018 tarihinden sonra tescil edilecek otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri ile motosikletlerin 2019 yılı MTV’i aşağıdaki tablodaki gibi olacaktır

Ayrıca 7103 sayılı Kanunun 18 inci maddesiyle MTV Kanunun 5 inci maddesine eklenen fıkralar uyarınca;

- (I) sayılı tarifenin “1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri” başlıklı bölümünde yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü;

a) 70 kW’ı geçmeyenler 1, 2, 3 satır numaralarında,

b) 70 kW’ı geçen fakat 85 kW’ı geçmeyenler 4, 5, 6 satır numaralarında,

c) 85 kW’ı geçen fakat 105 kW’ı geçmeyenler 7, 8 satır numaralarında,

d) 105 kW’ı geçen fakat 120 kW’ı geçmeyenler 9, 10 satır numaralarında,

e) 120 kW’ı geçen fakat 150 kW’ı geçmeyenler 11, 12 satır numaralarında,

f) 150 kW’ı geçen fakat 180 kW’ı geçmeyenler 13, 14 satır numaralarında,

g) 180 kW’ı geçen fakat 210 kW’ı geçmeyenler 15, 16 satır numaralarında,

h) 210 kW’ı geçen fakat 240 kW’ı geçmeyenler 17, 18 satır numaralarında,

ı) 240 kW’ı geçenler 19, 20 satır numaralarında,

yer alan taşıt değerlerine ve yaşına isabet eden vergi tutarlarının %25’i oranında,

- (I) sayılı tarifenin “2- Motosikletler” başlıklı bölümünde yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü;

a) 6 kW’ı geçen fakat 15 kW’ı geçmeyenler bu bölümün birinci satırında,

b) 15 kW’ı geçen fakat 40 kW’ı geçmeyenler bu bölümün ikinci satırında,

c) 40 kW’ı geçen fakat 60 kW’ı geçmeyenler bu bölümün üçüncü satırında,

d) 60 kW’ı geçenler bu bölümün dördüncü satırında,

yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25’i oranında

vergilendirilecektir.

C. (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

(I) ve (I/A) sayılı tarifelerde yazılı otomobil, arazi taşıtı, kaptıkaçtı ve benzerleri ile motosikletler dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki tarifeye göre vergilendirilecektir.

7103 sayılı Kanunun 17 nci maddesiyle MTV Kanunun 2 nci maddesinde yer alan minibüs tanımının değiştirilmesi neticesinde oturma yeri on yedi kişiye kadar olan ve insan taşımak amacıyla imal edilmiş taşıtlar da minibüs olarak vergilendirilecektir.

7103 sayılı Kanunun 19 uncu maddesiyle MTV Kanunun 6 ncı maddesine eklenen fıkralar uyarınca;

- (II) sayılı tarifenin “2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir hacmi)” başlıklı bölümünde yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü;

a) 115 kW’ı geçmeyenler bu bölümün birinci satırında,

b) 115 kW’ı geçenler bu bölümün ikinci satırında,

yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25’i oranında,

- (II) sayılı tarifedeki minibüs, otobüs, kamyonet, kamyon, çekici ve benzeri taşıtlardan sadece elektrik motoru olanlar, bu taşıtlara ilişkin tarifede yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25’i oranında,

vergilendirilecektir.

D. (IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

Uçak ve helikopterler (Türk kuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki tarifeye göre vergilendirilecektir.

MTV Kanunun 6 ncı maddesinin birinci fıkrası uyarınca; Ulaştırma ve Altyapı Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları %25’i oranında uygulanacaktır

III. ÖRNEK UYGULAMALAR

Yukarıdaki tablolar incelendiğinde özellikle otomobil sahibi olan kişilerin hangi tutarda vergi ödeyecekleri eskiden olduğu gibi rahatlıkla tespit edilemediği görülmektedir. Zira artık bu tür araçlar bakımından 31.12.2017 (bu tarih dahil) tarihinden önce tescil edilen araçlarla, bu tarihten sonra tescil edilen araçlar bakımından ödenecek MTV farklı olmaktadır.

Örneğin 31.12.2017 tarihinde tescil edilen ve 1600 cm3 motor silindir hacmine haiz bir otomobilin 2019 yılı MTV’si (I/A) sayılı tarifeye göre 1.499 TL olurken aynı aracın 1.1.2018 tarihinde tescil edilmiş olması halinde ödenecek MTV’si söz konusu otomobilin taşıt değerine bağlı olarak 1.499.TL, 1.649 veya 1.799 TL olabilecektir. Yani bu durumda aynı araç için farklı tescil tarihi söz konusu olduğunda eğer araç 1.1.2018 tarihinde tescil edilmişse ve taşıt değeri kanunca tayin edilmiş taşıt değerin üzerinde ise bu aracın MTV’i 31.12.2017 tarihinde tescil edilen aynı araca göre daha yüksek olacaktır.

Bu durum aracın motor silindir hacminin 1600 cm3’ün üzerine çıkması halinde daha da belirgin bir farklılığa yol açacaktır. Zira örneğin bir önceki örnekte yer alan aracın motor silindir hacmi 3000 cm3 olarak dikkate alınırsa ilk durumda (31.12.2017 de tescil edilmesi halinde) 8.720 TL ve fakat ikinci durumda (1.1.2018 de tescil edilmesi halinde) taşıt değerine bağlı olarak en az 9.591 en fazla 10.464 TL MTV’ödenecektir. Yani aynı aracın 1.1.2018 tarihinden sonra tescil edilmiş olması ödenecek MTV tutarını arttırmış olmaktadır. Bu durum ise yukarıda açıklandığı üzere 7061 sayılı Kanun ile MTV Kanununda yapılan değişikliğin sonucudur.

IV.SONUÇ

Çalışmanın (II) bölümünde yapılan açıklamalardan anlaşılacağı üzere, 2019 yılında motorlu araç sahibi olan kişilerin ne kadar MTV ödeyecekleri yapılan düzenlemeler çerçevesinde özetlenmiş ve özellikle otomobil sahibi olanların 31.12.2017 tarihinden önce araçlarını tescil ettirmiş olmaları halinde 1.1.2018 tarihinden sonra tescil edilen araçlara nazaran nispeten daha az MTV ödeyecekleri örneklerle açıklanmaya çalışılmıştır. Bu durumun ortaya çıkmasına 7061 sayılı Kanun ile MTV Kanununa yapılan köklü değişiklik sebep olmuştur.

K A Y N A K Ç A

1. 537  sayılı CK.
2. 51 seri numaralı MTV Genel Tebliği ile 503 sayılı VUK Genel Tebliği.
3. İlgili Kanunlar.

14.01.2019

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.