Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com

AFAD 'a Yapılan Bağışların Muhasebe Kaydı ve Vergisel Sonuçları

Değerli okurlar, bu hafta ülkemizde meydana gelen acı olaya istinaden Cumhurbaşkanınca başlatılan yardım kampanyalarına makbuz karşılığı yapılan ayni ve nakdî bağışların vergisel sonuçlarına değineceğiz.

YARDIM KAMPANYASININ CUMHURBAŞKANINCA BAŞLATILMASI GEREKİYOR

Söz konusu yardım kuruluşlarına yapılan ayni veya nakdi yardımların vergi matrahından düşülebilmesi için söz konusu kampanyanın Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10 uncu maddesine göre Cumhurbaşkanınca başlatılması gerekiyor.

Amir madde hükmü aşağıdaki gibidir;

Cumhurbaşkanınca başlatılan yardım kampanyalarına makbuz karşılığı yapılan ayni ve nakdî bağışların tamamı.”

Kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla indirim konusu yapılabilmektedir.

Dikkat edilirse yapılan bağış ve yardımların tamamı vergi matrahından bir oran sınırlaması olmaksızın düşülebilmektedir.

BELEDİYELERE YAPILAN BAĞIŞLARDA ORAN SINIRLAMASI MEVCUTTUR

Söz konusu afet nedeniyle doğrudan AFAD olmayıp bağlı oldukları belediyelere de bağış yapıldığı görülmektedir. Ancak burada önemli detay vardır. Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere, Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflara ve kamu yararına çalışan dernekler ile bilimsel araştırma ve geliştirme faaliyetinde bulunan kurum ve kuruluşlara makbuz karşılığında yapılan bağış ve yardımların toplamının o yıla ait kurum kazancının % 5'ine kadar olan kısmı indirim konusu yapılabilir.

USUL ŞARTININ YERİNE GETİRİLMESİ ESASTIR

Ancak burada dikkat edilmesi gereken şey, usul şartını yerine getirmektir. Yani, yapılan bağış ve yardım önce KKEG olarak matraha ilave edilecek ve ardından beyannameden “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İndirimler” satırında beyan edilmek suretiyle matrahtan tenzil edilecektir. Aksi halde, yapılan bağış ve yardımın tamamı direkt gidere atıldığı takdirde incelemelerde tarhiyat riskiyle karşı karşıya kalınacaktır.

KDV YÖNÜNDEN AFAD VE KIZILAYA YAPILAN BAĞIŞLAR

3065 sayılı Kanunun 17/2-b maddesi mucibince mezkûr kanunun 17/1 de sayılı kurum ve kuruluşlara yapılan bağışlar KDV den istisnadır. Bunlar;

Genel ve katma bütçeli daireler, il özel idareleri, belediyeler, köyler, bunların teşkil ettikleri birlikler, üniversiteler, döner sermayeli kuruluşlar, kanunla ve Cumhurbaşkanlığı Kararnamesiyle kurulan kamu kurum ve kuruluşları, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, siyasî partiler ve sendikalar, kanunla kurulan veya tüzelkişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları, kamu menfaatine yararlı dernekler, tarımsal amaçlı kooperatifler ve Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflardır.

Örnek: XYZ Ltd.Şti bağış amacıyla 100.000 TL’lik battaniye almış ve bu malların tamamını AFAD’a bağışlamıştır.

3065 sayılı Kanunun 30.maddesinin a bendi aşağıdaki gibidir.

Aşağıdaki vergiler mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indirilemez:

a) Vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilmiş bulunan malların teslimi ve hizmet ifası (Bu Kanunun 17 nci maddesinin (2) numaralı fıkrasının (b),  ve (d) bentleri ile (4) numaralı fıkrasının (ı) ve (ö) bentleri uyarınca katma değer vergisinden istisna edilen işlemler hariç) ile ilgili alış vesikalarında gösterilen veya bu mal ve hizmetlerin maliyetleri içinde yer alan katma değer vergisi,

Buna göre bağış amacıyla alınan malların KDV si indirim konusu yapılabilecektir.

-------------------------------------------------------08/03/2023------------------------------------------

157 DİĞER STOKLAR.      100.000

191 KDV                                8.000

                                                          102 BANKALAR                 108.000

Açıklama: Bağış amaçlı battaniye alımı

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

-------------------------------------------------------09/03/2023------------------------------------------

770 GEN.YÖN.GİD.         8.000

                                                               391 İLAVE KDV                8.000

Açıklama: KDV’nin beyannamede ilave KDV olarak gösterilmesi

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

-------------------------------------------------------09/03/2023------------------------------------------

770 GEN.YÖN.GİD.         100.000

                                                               157 DİĞER STOKLAR.    100.000

Açıklama: Battaniyelerin AFAD’a bağışlanması

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

-------------------------------------------------------09/03/2023------------------------------------------

950 KKEG            108.000

                                                             951 KKEG          108.000

Açıklama: KKEG’nin nazım hesaplarda izlenmesi

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Örnek: XYZ Ltd.Şti AFAD’a bağış amacıyla 100.000 TL belirlenmiş IBAN numarasına para göndermiştir.

-------------------------------------------------------08/03/2023------------------------------------------

770 GEN.YÖN.GİD.         100.000

                                                             102 BANKALAR            108.000

Açıklama: Bağış amaçlı nakdi para gönderimi

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

-------------------------------------------------------09/03/2023------------------------------------------

950 KKEG            100.000

                                                               951 KKEG          100.000

Açıklama: KKEG’nin nazım hesaplarda izlenmesi

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

09.02.2023

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.