Ayşe İşçi
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
smmm.ayseisci@gmail.com

KDV2 Beyannamesi Tahakkuk Ödemelerinin Yasal Süresinde Ödenmemesinin Yeni Bir Gizli Vergi Yükü Getirdiğinin Acaba Ne Kadar Farkındayız?

7491 sayılı kanunun 30,31,32 ve 33. Maddeleriyle, 3065 sayılı KDV kanununun 29,36,41 ve 46. Maddelerinde değişikliğe gidilerek yeni yapılan düzenlemeyle vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenen Katma Değer Vergisinde, vergilendirme dönemini takip eden ayın 21. Günü akşama kadar (23:59) beyan etmeleri ve yine beyannameyi verecekleri ayın 23. Günü akşama kadar (23:59) ödeme yükümlülüğünü içeren değişiklikler 28.12.2023 tarihli 32413 sayılı Resmi Gazetede yayınlanmıştır.

Dolayısıyla vergi mükelleflerinin hem sorumlu sıfatıyla beyan yükümlülüğü öne çekilmiş hem de ödeme süresi kısıtlamasıyla ve de ödeme yükümlülüğünü yerine getirmek şartıyla yüklenmiş olduğu KDV’yi indirim yapma konusunda sınırlama getirilmiş olmaktadır. Esasında bu alınan yeni kararlar dolayısıyla vergi mükelleflerine yeni bir gizli vergi yükü de getirmiş bulunmaktadır.

Resmi Gazetede yayınlanan değişikliğin detaylarını örneklendirirsek;

Örnek:  ABC Ltd. Şti Ocak ayı içerinde 80.000 TL+KDV(%20)  satış gerçekleştirmiş, 70.000 TL+KDV(%20) mal alışı yapmış ve yine 10.000 TL+KDV(%20) (5/10 tevkifata tabi ) personel taşıma hizmeti almıştır. İlgili ayımızda farz edelim ki devir eden KDV’miz de bulunmasın. Muhasebe kayıtlarına bakalım;

-------------------------------------/------------------------------------------

740.21 %20 li 5/10 TEVK.KDV Lİ ALIŞ   10.000 TL

191.20 İNDİRİLECEK KDV                         1.000 TL

191.21 5/10 TEVK. İND.KDV                    1.000 TL

                                            320.01 X SATICI HESABI             11.000 TL

                                            360.02 ÖDENECEK TEVK. KDV     1.000 TL

Hizmet alış muhasebe kaydı ve Vadesinde tahakkuk eden KDV2

-------------------------------------/------------------------------------------

Tevkif edilen KDV’nin ödenmesi durumunda;

-------------------------------------/------------------------------------------

391.20 HESAPLANAN KDV    16.000 TL

                                            191.20 İNDİRİLECEK KDV          15.000 TL

                                            191.21 5/10 TEVK. İND.KDV       1.000 TL

Vadesinde ödendiğinde ödeme KDV çıkmayacaktır.

-------------------------------------/------------------------------------------

Tevkif edilen KDV’nin süresinde ödenmemesi durumunda;

-------------------------------------/------------------------------------------

391.20 HESAPLANAN KDV    16.000 TL

192.21 5/10 TEVK.KDV            1.000 TL

                                            191.20 İNDİRİLECEK KDV          15.000 TL

                                            191.21 5/10 TEVK. İND.KDV       1.000 TL

                                             360.01 ÖDENECEK KDV               1.000 TL

Vadesinde ödenmeyen Tevkif edilen KDV nedeniyle fazladan ödeme çıkacaktır.

(28/…/2024 tarihinden sonra)

-------------------------------------/------------------------------------------

-------------------------------------/------------------------------------------

360.02 ÖDENECEK TEVK. KDV  1.000 TL

689.01 K.K.E.G.(GECİKME Z.)     X TL

                                               102.01 BANKALAR HESABI   1.000 TL+ X TL

(23/…/2024 Tarihinden sonra 28/…/2024 Tarihi KDV1 Beyannamesi verilene

kadar ödenirse sadece Gecikme zammı Gizli Vergi olmuş olacak bir üst kayıttaki

KDV1 için ödeme tahakkuku çıkmayacaktır.

-------------------------------------/------------------------------------------

Yani vergi mükellefi, ilgili ayda vadesinde ödeyecek olursa sadece KDV2 tahakkuku ödemesini yüklenirken, KDV1 beyanname verme süresinden sonra öderse hem KDV1 olarak hem de KDV2 olarak ödeme durumuyla karşı karşıya kalmış olacaktır. Fakat ilgili ayın 23. Gününden sonra 28. Gününe kadar öderse de sadece KDV2 ve gecikme zammı yüklenecektir.

Bu düzenlemedeki amaç her ne kadar Tevkif edilen KDV ‘nin ödemesinin süre sınırı ve indirim hakkı sınırlandırılmasıyla Hazineye düzenli ödemeyi sağlamak olsa da ülkede ki son yıllardaki enflasyonist ortam ve alım gücünün düşmesiyle vergi mükellefleri daha da zora girmiş olacaktır.

Sonuç olarak; hem KDV indirimi konusunda alıcının, hem de Tevkifatlı satışı gerçekleştiren satıcı mükellefin KDV İadesi kısmında rahat edebilmesi adına ödemelerin yasal süresinde yapılması; yapılamaması durumunda ise her iki tarafın da mağdur olacağı ve bu mağduriyetin en çok kazananı tarafında Hazine olacağı aşikârdır. Ülke ekonomisi göz önünde bulundurularak daha esnek bir değişiklik yoluna gidilmesi hem alıcıyı hem de satıcıyı ticari hayatın içinde varlığını korumak adına yarar sağlayacaktır.

22.01.2024

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.