Vergiyi Doğuran Olay Açısından Konsinye Satışlarda En Çok Yapılan Hatalar Ve Muhasebe Kaydı

Soru: Konsinye satışlarda vergi ve muhasebe uygulaması

Cevap: Vergi Usul Kanunu’nun 231. maddesinin 5. fıkrası hükmüne göre fatura irsaliyeden itibaren 7 gün içersinde kesilmelidir. İrsaliye düzenlendiyse fatura en geç 7 gun içersinde düzenlenmelidir.

Konsinye satış, malların kısım kısım teslim edilip satıldıkça faturalandırılmasıdır. Bu takdirde irsaliye keserken irsaliyenin üzerine malların konsinye şekilde teslim edildiğine dair bir şerh düşülmelidir ve satış yapıldıkça satısı yapılan tutara ilişkin fatura düzenlenmelidir. İşte bu konuda en çok yapılan hata kısım kısım konsinye satışlarında malların satışı değilde malların kısım kısım teslim edildiği anda faturanın düzenlenmesidir. Oysa yukarıdaki açıklamalrda malların kısım kısım teslim edildiği anda faturanın düzenlenmesi gerektiğini belirttik oysa burada kısım kısım teslimatın yapıldığı değil de satışın yapıldığı anda faturanın düzenlenmesinden bahsediyoruz.

İşte bu durum konsinye satışların kendisine has olan özelliğinden kaynaklanmaktadır. Konsinye teslimde malların satışı henüz gerçekleşmemiştir ve bu nedenle vergiyi doğuran olay vuku bulmamıştır. Uygulamada bu durum KDV Mad. 10(b) ile karıştırılmakta ve teslimatın yapıldığı anda fatura düzenlenmektedir.

Ayrıca şunu da belirtmek gerekir ki; Konsinye malları izlemek için mallar yüklendiğinde 153 hesaptan çıkıp 157 Diğer Stoklar hesabına kayıt yapılması gerekir. Bu şekilde konsinye malların takibi daha kolay olacaktır.

Uygulama: ABC Tekstil Dış Ticaret Ltd. Şti. yurt dışına Haziran 2012 tarihinde 100.000 Dolar değerinde malı konsinye olarak göndermiştir. Gümrük beyannamesinde intaç tarihindeki kur ise 1 Dolar = 1,50 TL’dir.

100.000 x 1,5 = 150.000 TL

-------------------------------------06.2012-----------------------------------

157 Diğer Stoklar   150.000

                                153 Ticari Mallar              150.000

Konsinye gönderilen malın diğer stoklara alınması

-----------------------------------------------------------------------------------

-----------------------------------06.2012------------------------------------

900 Borçlu Nazım Hesaplar   150.000

   900.01 Konsinye Mallar

                                     920 Alacaklı Nazım Hesaplar   150.000

                                       920.01 Konsinye Mallar

-----------------------------------------------------------------------------------

Temmuz 2012 döneminde malın tamamı yurt dışında satılmıştır. Satış tarihi itibariyle dolar kuru 1 Dolar = 1,45 TL olmuştur.

100.000 x 1,45 = 145.000

--------------------------------------------07.2012----------------------------

120 Alıcılar   145.000

                                    601 Yurt dışı Satışlar   145.000

Yurt dışı satışın gerçekleşmesi

------------------------------------------------------------------------------------

Görüldüğü gibi malları yurt dışı ettiği tarih ile fiili satışın gerçekleştiği tarih arasında kurdan kaynaklanan farktan dolayı firma 5.000 TL kambiyo zararı etmiştir.

-----------------------------------------07.2012--------------------------------

623 Diğer Satışların Maliyeti   145.000

656 Kambiyo Zararları                5.000

                                                          157 Diğer Stoklar   150.000

Satış maliyeti ve kambiyo zararı

-------------------------------------------------------------------------------------

-----------------------------------07.2012------------------------------------

920 Borçlu Nazım Hesaplar   150.000

   920.01 Konsinye Mallar

                                   900 Alacaklı Nazım Hesaplar   150.000

                                     900.01 Konsinye Mallar

-----------------------------------------------------------------------------------

Koray ATEŞ
SMMM-E. Öğretim Görevlisi
Akdeniz Denetim YMM Ltd.Şti.
Fax:0224 224 53 54
korayates@muhasebetr.com

(16.12.2011)

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (156 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.