Mehmet Ali Kılıç
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bilim Uzmanı
makilicc63@gmail.com

Kıdem Tazminatı Nedir? Vergisel Boyutu ve Muhasebe Kayıtları

1.GİRİŞ

Değerli okurlarım Merhaba, bu yazımızda; kıdem tazminatı nedir, kıdem tazminatına hak

Kazanma koşulları nelerdir, kıdem tazminatı gelir vergisinden muaf mıdır ve kıdem

Tazminatının muhasebeleştirilmesi nasıl yapılır gibi konuları ele alacağız.

Çalışmamızda kıdem tazminatı konusunu biraz insan kaynakları biraz iş hukuku

Ve biraz da muhasebe perspektifinden değerlendirerek hem teorik bilgilere hem de

Uygulamalı muhasebe kayıtlarına yer vereceğiz.

2.KIDEM TAZMİNATI NEDİR?

İşçinin aynı işverene bağlı en az bir yıl çalışmış olması ve iş sözleşmesinin kanunda belirtilen

Belirli hallerle sona ermesi durumunda, işçiye ya da kanuni mirasçılarına işveren tarafından

Ödenen toplu paradır. Kıdem tazminatı, iş akdinin sona erdiği her durumda değil, kanunda

Öngörülen hallerin belirli bir kıdeme sahip olan işçilere kıdemleri oranında ödenmektedir.

3. KIDEM TAZMİNATINA HAK KAZANMA KOŞULLARI NELERDİR?

EN AZ BİR YIL ÇALIŞMIŞ OLMAK: İşçinin aynı işverenin iş yerinde veya işyerlerinde

Bir yıllık kıdeminin bulunması gerekir.

İŞVEREN TARAFINDAN FESİH: İşverenin, iş sözleşmesini 4857 sayılı İş Kanunu’nun

25/2 maddesindeki ahlak ve iyi niyet kurallarına aykırılık halleri dışında feshetmesi.

İŞÇİ TARAFINDAN HAKLI FESİH: İşçinin 4857 sayılı İş Kanunu’nun 24.maddesinde

Belirtilen haklı nedenlerle iş sözleşmesini feshetmesi

ASKERLİK: İşçinin muvazzaf askerlik nedeniyle işten ayrılması

EMEKLİLİK: İşçinin yaşlılık, malullük aylığı veya toptan ödeme almak amacıyla işten

Ayrılması

YAŞ DIŞINDAKİ EMEKLİLİK KOŞULLARI: Kanunda belirtilen sigortalılık süresi ve

Prim gün sayısını tamamlayarak yaş şartını beklemek üzere ayrılması

İŞÇİNİN ÖLÜMÜ: İşçinin ölümü halinde kıdem tazminatının yasal mirasçılarına ödenmesi

4.KIDEM TAZMİNATI ÖDEMESİ GELİR VERGİSİNDEN MUAF MIDIR?

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 25.maddesinin 7.bendi kıdem tazminatı istisnasını

Düzenler. Bu kanuna göre;

- 1475 sayılı İş Kanunu’na göre ödenmesi gereken kıdem tazminatlarının tamamı gelir

Vergisinden istisnadır.

- 854 sayılı Deniz İş Kanunu’na göre ödenmesi gereken kıdem tazminatlarının tamamı

İstisnadır.

- 5953 sayılı Basın İş Kanunu’na göre ödenen kıdem tazminatlarının ise 24 aylık ücreti

Aşmayan kısmı istisnadır.

Kıdem tazminatı ödemeleri, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 25/7. Maddesi kapsamında

Gelir vergisinden istisna edilmiştir. Bununla birlikte damga vergisi kesintisi yapılması

Gerekmektedir.

5.UYGULAMA ÖRNEGİ KIDEM TAZMİNATININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİ

ÖRNEK: ABC A.Ş Pazarlama Departmanında çalışan personelinin iş sözleşmesini, şirket

Yönetim kurulu aldığı karar doğrultusunda sona erdirmiştir. Söz konusu personel,

Yürürlükteki mevzuat hükümleri çerçevesinde 300.000 TL Brüt Kıdem Tazminatı

Almaya hak kazanmıştır.

NOT: Şirket tarafından önceki hesap döneminde bu personele ilişkin kıdem tazminatı

Karşılığı ayrılmış ve ayrılan karşılık, ilgili dönemin kurumlar vergisi beyannamesinde

Kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınmıştır.

VARSAYIMLAR: Önceki dönemde ayrılan 300.000 TL karşılığın tamamı 472 hesapta

İzlenmektedir. Personelin kıdem tazminatı tutarının tamamı damga vergisine tabidir.

Gelir vergisi kesintisi bulunmamaktadır. Kıdem Tazminatı yasal tavan sınırını

Aşmamaktadır. Buna göre şimdi adım adım muhasebe kayıtlarını oluşturacağız.

5.1 ÖNCEKİ HESAP DÖNEMİNDE AYRILAN KARŞILIK

ABC A.Ş personelin kıdem tazminatına ilişkin yükümlülüğü önceki hesap döneminde

Muhasebeleştirilmiştir. Personelin pazarlama departmanın da çalışması nedeniyle gider,

760 Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri hesabında izlenmiştir.

Hesap Kodu	Hesap Adı	Borç	Alacak
760	Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri	300.000
472	Kıdem Tazminatı Karşılığı		300.000
VERGİSEL AÇIKLAMA: Önceki hesap döneminde ayrılan 300.000 TL tutarındaki Kıdem tazminatı karşılığı, henüz personele ödenmediğinden vergi matrahının tespitinde Kanunen Kabul Edilmeyen Gider olarak dikkate alınmıştır.

5.2 İÇİNDE BULUNULAN DÖNEMDE KIDEM TAZMİNATININ ÖDENMESİ

Önceki dönemde ayrılan karşılık artık ödenebilir bir borca dönüşmüştür. Bu nedenle

Uzun vadeli karşılık hesabında izlenen tutar, kısa vadeli karşılık hesabına aktarılır.

KARŞILIĞIN KISA VADELİ HESABA AKTARILMASI

Hesap Kodu	Hesap Adı	Borç	Alacak
472	Kıdem Tazminatı Karşılığı	300.000
372	Kıdem Tazminatı Karşılığı		300.000
AÇIKLAMA: Önceki dönemde 472 hesabında izlenen kıdem tazminatı karşılığı, ödeme Aşamasına gelindiği için 372 hesabına aktarılmıştır.

KIDEM TAZMİNATINDAN DAMGA VERGİSİ KESİLMESİ VE PERSONEL ALACAĞININ KAYDEDİLMESİ

2026 yılı için kıdem tazminatından binde 7.59 oranında damga vergisi kesintisi yapılacağı

Varsayılmıştır.( GÜNCEL ORAN ) Damga vergisi hesaplanması:

300.000 X 0.00759 = 2.277,00 TL

AÇIKLAMA

Brüt Kıdem Tazminatı: 300.000 TL

Damga Vergisi: 2.277,00 TL

Personele Ödenecek Tutar: 297.723,00 TL

Hesap Kodu	Hesap Adı	Borç	Alacak
372	Kıdem Tazminatı Karşılığı	300.000,00
360	Ödenecek Vergi ve Fonlar		2.277,00
335	Personele Borçlar		297.723,00
Brüt Kıdem Tazminatı tutarından damga vergisi kesintisi yapılarak net ödeme tutarı personel Borcu olarak kaydedilmiştir. Kesilen damga vergisi ise vergi dairesine ödenmek üzere 360 Hesabında takip edilir.

KIDEM TAZMİNATININ PERSONELE ÖDENMESİ

Hesap Kodu	Hesap Adı	Borç	Alacak
335	Personele Borçlar	297.723,00
102	Banka		297.723,00
AÇIKLAMA: Personelin kıdem tazminatından kalan net alacağı banka hesabından Ödenerek personel borcu kapatılmıştır.

DAMGA VERGİSİNİN VERGİ DAİRESİNE ÖDENMESİ

Hesap Kodu	Hesap Adı	Borç	Alacak
360	Ödenecek Vergi ve Fonlar	2.277,00
102	Banka		2.277,00
AÇIKLAMA: Personelin kıdem tazminatından kesilen damga vergisi vergi dairesine Ödenerek şirketin vergi yükümlülüğü yerine getirilmiştir.

6.SONUÇ

Kıdem tazminatı çalışma hayatında işçi ve işveren açısından önemli bir yere sahip olan, iş

Sözleşmesinin belirli koşullarda sona ermesiyle gündeme gelen bir ödeme türüdür.

İşletmeler açısından kıdem tazminatı yükümlülüğünün doğru hesaplanması ve muhasebe

Kayıtlarına doğru şekilde aktarılması önem taşımaktadır. Bu kapsamda kıdem tazminatı

Karşılıklarının muhasebeleştirilmesi, personelin işten ayrılması ve ödeme aşamalarının

Birbirinden ayrı değerlendirilmesi gerekir. Ayrıca Kıdem Tazminatı ödemelerinde gelir

Vergisi ve SGK prim kesintisi yapılmazken, damga vergisi kesintisi yapılmaktadır.

Muhasebe kayıtlarının oluşturulmasında ise vergi mevzuatı ile muhasebe uygulamalarının

Birlikte değerlendirilmesi, işletmelerin mali tablolarının ve vergi matrahlarının doğru

Oluşturulması açısından önem arz etmektedir. Sonuç olarak, kıdem tazminatı işlemlerinin

Yalnızca bir muhasebe kaydı değil, iş hukuku, vergi mevzuatı ve muhasebe uygulamaları

Çerçevesinde bir bütün olarak ele alınması gerekmektedir.

Faydalı olması dileğiyle…

KAYNAKLAR

4857 SAYILI İŞ KANUNU

193 SAYILI GELİR VERGİSİ KANUNU

MUHASEBE SİSTEMİ UYGULAMA GENEL TEBLİĞLERİ, TEK DÜZEN HESAP

PLANI

10.11.2026

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Telif Uyarısı: Kaynak gösterilip aktif link verilerek paylaşılabilir. Aksi takdirde yasal işlem başlatılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.250 TL  Ayrıntılar için tıklayın.