SORU - CEVAP (Her gün 1 SORU - 1 CEVAP)
Bakır, Çinko, Alüminyum ve Kurşun Teslimlerinde Tevkifat Muhasebe Kaydı

Bakır, Çinko, Alüminyum ve Kurşun Teslimlerinde Tevkifat Muhasebe Kaydı

 Soru: Bakır, Çinko, Alüminyum Ve Kurşun Teslimlerinde Tevkifat Muhasebe Kaydı Nasıl Olacaktır?

 

Cevap: 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.3.1) bölümünde, külçe metallerin Tebliğin (3.1.2) bölümünde sayılanlara bir başka deyişle tüm KDV mükelleflerine tesliminde 5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacağı belirtilmiştir.

Hurda metallerden elde edilenler dışındaki bakır, çinko alüminyum ve kurşun külçelerinin ithalatçılar ve ilk üreticiler (cevherden üretim yapanlar) tarafından yapılan teslimlerinde tevkifat uygulanmayacak, bu safhalardan sonraki el değiştirmelerde ise tevkifat uygulanacaktır. Hurda metalden elde edilen külçelerin ithalatçıları ve üreticileri tarafından tesliminde de tevkifat uygulanacaktır.

Uygulama: Metal Alümünyum San. Ve Tic.A.Ş., alüminyum profil imalatı yapan bir işletmedir. İlk ithalatçıdan satın almış olduğu Alüminyum Billet’leri Alüminyum Profil haline getiren işletme Kardeş Alüminyum Ltd.Şti’ye 100.000,00 TL’lik teslimde bulunmuştur.

Metal alüminyum San. Ve Tic. A.Ş’nin fatura bilgisi ve muhasebe kaydı aşağıdaki gibidir.

İşlem Bedeli:                                        100.000,00

 Hesaplanan KDV :                                18.000,00

 Tevkifat Oranı 5/10

 Alıcı Tarafından Tevkif Edilecek KDV        9,000,00

 Beyan Edilecek KDV:                           9.000,00

 

Tahsil Edilecek Toplam Tutar:               109.000,00


 

 

 

---------------------------------------/------------------------------------------------

------------------------------------------------------------------------------------------

120 ALICILAR  109.000,00

600 YURT İÇİ SATIŞLAR                    100.000,00

391 HESAPLANAN KDV                      9.000,00

Alüminyum profil satış kaydı

-------------------------------------------------------------------------------------------

---------------------------------------/------------------------------------------------

102 BANKALAR  109.000,00

120 ALICILAR  109.000,00

Tahsilat kaydı

-------------------------------------------------------------------------------------------


Kardeş Alüminyum Ltd.Şti’nin alım kaydı ise aşağıdaki gibidir.

--------------------------------------------/----------------------------------------------

153 TİCARİ MALLAR   100.000

191 İNDRİ. KDV            18.000

320 SATICILAR          109.000,00

360 ÖDEN.VER.FON.  9.000,00

Alüminyum profil alım kaydı

----------------------------------------------------------------------------------------------

---------------------------------------------/----------------------------------------------

320 SATICILAR          109.000,00

102 BANKALAR 109.000,00

Ödeme kaydı

----------------------------------------------------------------------------------------------

Görüldüğü üzere işletme ilk ithalatçıdan satın aldığı alümiyum biletleri alüminyum profil haline getirmiş ve satış işleminde tevkifat uygulamıştır.

Koray ATEŞ
E. Öğretim Görevlisi
korayates@muhasebetr.com

 

(25.03.2014)

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

GÜNDEM