Cumhur Çetin
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Denetçi
cetincumhur@gmail.com

Bu Fırsattan Ayşe Teyze Bile Yararlanmalı!

Değerli Okurlar,

Bilindiği üzere Maliye İdaresi, Kayıt Dışı Ekonomiyle Mücadele Eylem Planı kapsamında gerek vergi mükelleflerini gerekse mükellef olmayanları yakın takibe almış durumda. Kayıt dışı bırakılan gelirler nedeniyle idare tarafından yapılan incelemeler sonucu ciddi matrah farkları, vergi farkları ve cezaları gündeme gelmektedir. İşte bu noktada 04.07.2026 tarihinde Resmi Gazetede Yayımlanan 7582 Sayılı Kanunun 10. maddesinde yer alan “Varlık Barışı” düzenlemesi önemli vergisel koruma sağlamaktadır. (Varlık barışı çok kapsamlı olduğundan bu yazımızda sadece bazı başlıklarına değinilecektir.)

Kayıt Dışı Bırakılan Gelir Ne Demek?

Vergi mükellefi olan şirketler ve şahıs işletmeleri için yapılan iş, satılan mal veya verilen hizmet sonucu fatura düzenlenmemesi veya düzenlenen faturaların resmi defterlere aktarılmaması ve beyan edilmemesi, vergi mükellefi olmayanlar için kira, ev, arsa, dükkan, araç vb satış gelirlerin beyan edilmemesi şeklinde özetlenebilir.

Varlık Barışı Düzenlemesi İle Maliye İdaresi Ne Diyor?

Varlık Barışı düzenlemesi ile Maliye İdaresi; Şirketlere, şahıs işletmelerine, serbest meslek erbabına, vergi mükellefi olmayan Ayşe teyzeye; kayıt dışı bıraktığınız gelirleriniz var ise yurtiçinde veya yurtdışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarını bize bildirin %5 vergisini ödeyin. Bizde size bunları nereden buldunuz diye sormayalım. Ayrıca %5 vergisini ödediğiniz varlık tutarları kadar, olası bir vergi incelemesinde sizi koruma altına alalım bir nevi kaskonuzu yapalım. Varlık barışı kapsamında bildirdiğiniz varlık tutarını, vergi incelemesi sonucu çıkacak farktan mahsup edelim diyor.

Vergi İncelemesinde Mahsup İşlemi Nasıl Yapılacak?

Örnek 1;

Bir şirketsiniz veya ticari işletmesiniz; varlık barışı kapsamında yurtiçinde veya yurtdışında bulunan 1 milyon TL’yi vergi dairesine bildirdiniz ve %5 oranındaki vergisini süresinde ödediniz. Sonrasında, örneğin 2023 yılı için vergi incelmesine alındınız, inceleme sonucu müfettiş, 900 bin TL tutarındaki gelir için fatura kesilmediğini ve beyan edilmediğini tespit etti. Bu durumda varlık barışı devreye girecek, 1 milyon TL varlık barışından yararlanıldığı için müfettişçe tespit edilen 900 bin TL tutarındaki faturası kesilmeyen, beyan edilmeyen kayıt dışı gelir, varlık barışı kapsamındaki 1 milyondan mahsup edilecek, sonuç olarak hiçbir şekilde vergi ve ceza ödemeden dosyanız kapanacak.

Örnek 2;

Bir şirketsiniz veya ticari işletmesiniz; varlık barışı kapsamında yurtiçinde veya yurtdışında bulunan 1 milyon TL’yi vergi dairesine bildirdiniz ve %5 oranındaki vergisini süresinde ödediniz. Sonrasında, örneğin 2024 yılı için vergi incelmesine alındınız, inceleme sonucu müfettiş, 1 milyon 300 bin TL tutarındaki gelir için fatura kesilmediğini ve beyan edilmediğini tespit etti. Bu durumda varlık barışı devreye girecek, 1 milyon TL varlık barışından yararlanıldığı için müfettişçe tespit edilen 1 milyon 300 bin TL tutarındaki faturası kesilmeyen, beyan edilmeyen kayıt dışı gelir, varlık barışı kapsamındaki 1 milyondan mahsup edilecek, 1.300 bin TL- 1 milyon TL=300 bin TL üzerinden vergi ve cezalar hesaplanacak.

Örnek 3;

Bir şirketsiniz veya ticari işletmesiniz; varlık barışı kapsamında yurtiçinde veya yurtdışında bulunan 2 milyon TL’yi vergi dairesine bildirdiniz ve %5 oranındaki vergisini süresinde ödediniz. Sonrasında, örneğin 2022 yılı için vergi incelmesine alındınız, inceleme sonucu müfettiş, 1 milyon TL tutarındaki gelir için fatura kesilmediğini ve beyan edilmediğini,500 bin TL usule aykırı amortisman gideri olduğunu,200 TL tutarında istisnanınız yanlış uygulandığını tespit etti. Bu durumda yine varlık barışı devreye girecek, 2 milyon TL varlık barışından yararlanıldığı halde, müfettişçe tespit edilen 1 milyon TL tutarındaki faturası kesilmeyen beyan edilmeyen kayıt dışı gelir, varlık barışı kapsamındaki 2 milyondan mahsup edilecek, ancak fazladan ayrılan 500 bin TL amortisman gideri ve 200 TL tutarındaki yanlış uygulanan istisna toplamları olan 700 bin TL üzerinden vergi ve cezalar hesaplanacak. Sonuç olarak, 2 milyon TL tutarında varlık barışı yapılacak ancak bunun sadece 1 milyon TL’si için varlık barışından yararlanılmış olacak.

Örnek 4;

Bir şirketsiniz veya ticari işletmesiniz; varlık barışı kapsamında yurtiçinde veya yurtdışında bulunan 1 milyon 200 bin TL’yi vergi dairesine bildirdiniz ve %5 oranındaki vergisini süresinde ödediniz. Sonrasında, örneğin, 2025 yılı için vergi incelmesine alındınız, inceleme sonucu müfettiş, sahte ve muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge (SMİYB) belge kullandığınızı ve yine (SMİYB) belge düzenlediğinizi ayrıca 1 milyon TL tutarındaki gelir için fatura kesilmediğini ve beyan edilmediğini tespit etti. Bu durumda, bildirilen varlıklar ile tespit edilen matrah farkı arasında açık ve somut bir illiyet bağı kurulamayacağı için, varlık barışından yararlanılamayacak ve 1 milyon TL üzerinden vergi ve cezalar hesaplanacaktır.

Yasadışı Gelirler Varlık Barışı Kapsamına Girer Mi?

Şirketlerin, şahıs işletmelerinin, serbest meslek erbabının, vergi mükellefi olmayanların, yasadışı yollarla elde ettikleri gelirleri (kara para, yasadışı bahis vb.) için varlık barışının sağladığı vergisel korumadan yararlanılamaz.

Neden Ayşe Teyze Bile Yararlanmalı

Ayşe teyzenin eşinden kalan evine ek olarak, 2024 yılında 2 milyon TL’ye bir ev aldığını, bu evi torunun yurtdışı okul masrafları için yine 2024 yılında 3 milyon TL’ye sattığını, oluşan değer artış kazancı için beyanname vermediğini ve 1 milyon TL tutarında varlık barışından faydalandığını varsayalım.

Ayşe teyze beyanname vermiş olsaydı, değer artış kazancından dolayı yaklaşık 250 bin vergisi ödeyecekti. Ancak 1 milyon TL tutarında varlık barışından yararlanıp, 50 bin TL ödediği için ayrıca hiçbir şekilde vergi ve ceza ödemeyecektir.

Sonuç olarak;

Varlık barışı düzenlemesi, tam anlamıyla bir matrah artırımı olmasa bile şirketler, şahıs işletmeleri, şirket ortakları ve vergi mükellefi olmayan Ayşe teyze için bile kaçırılmayacak çok önemli bir fırsattır.

01.10.2026

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Telif Uyarısı: Bu makalenin en fazla %20'si, kaynak gösterilip aktif link verilerek paylaşılabilir. Aksi takdirde yasal işlem başlatılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.250 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.