Tugay Çelik
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bilim Uzmanı
tugay___celik@hotmail.com

Ar-Ge İçin Kurumlar Vergisinde Ayrılması ve Takip Eden Yıl Sonuna Kadar Alınması Gereken Girişim Sermayesi Fonu (GSYF)

5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’un 3’üncü maddesinin on dördüncü fıkrası ile 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’nun Ek 3’üncü maddesinde; yıllık beyanname üzerinden yararlanılan Ar-Ge indirimi, tasarım indirimi ve teknokent kazanç istisnası tutarlarının belirli bir tutarı aşması halinde, bu tutarlar üzerinden belirlenen oranlarda pasifte geçici bir hesaba fon ayrılması ve ayrılan fonların girişim sermayesi yatırımlarında kullanılması öngörülmektedir.

Hangi şirketler GSYF kapsamında yükümlülük sahibi;

• 4691 sayılı Kanun kapsamında Teknokent/Teknopark kazanç istisnası bulunanlar,
• 5746 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge veya Tasarım Merkezi indiriminden yararlananlar,
• Ar-Ge Projelerini TÜBİTAK veya diğer kamu kurumlarından destekli yürüten firmalar.

2025 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde indirim ve istisna olarak uygulanan fon ayırmada esas alınacak alt sınır 5.000.000,00 TL olarak belirlenmiştir. (10803 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı)

Bu kapsamda, ilgili indirim ve istisna tutarları toplamı 5.000.000 TL’yi aşan mükelleflerin, bu tutarın tamamı üzerinden %3 oranında girişim sermayesi fonu ayırmaları ve ayrılan fon tutarını beyannameyi takip eden yılın sonuna kadar girişim sermayesi yatırım fonu katılma payına dönüştürmeleri gerekmektedir.

Ar-Ge ve tasarım indirimi uygulamalarından yararlanan şirketler açısından, kurumlar vergisi beyannamesi döneminde gözden kaçabilen önemli başlıklardan biri girişim sermayesi fonu yükümlülüğüdür.

Birçok işletme yalnızca vergi avantajına odaklanırken, teşvik sonrası yerine getirilmesi gereken fon ayırma ve yatırım süreçlerini ikinci planda bırakabilmektedir. Doğru takip edilmediğinde bu konu vergi indirimi açısından risk yaratmaktadır.

GSYF Sürecinin Doğru Yönetilmesi Neden Önemlidir?

• Şirket nakdinin alternatif ve yenilikçi yatırım araçlarında değerlendirilmesini sağlar.
• Girişimcilik ve inovasyon ekosistemine katkı sağlar.
• Olası vergi incelemelerinde süreç yönetimini güçlendirir.
• Vergi teşviklerine ilişkin tamamlayıcı şartların eksiksiz yerine getirilmesini sağlar.

Muhasebe ve Mali İşler İçin Öneriler

• Beyanname öncesinde Ar-Ge ve istisna tutarlarının doğru hesaplanmasına yönelik muhasebe altyapısının gözden geçirilmesi
• Fon hesaplamasının yalnızca vergi avantajı üzerinden değil, ilgili indirim ve istisna tutarlarının tamamı üzerinden yapıldığının kontrol edilmesi
• Ayrılan fon tutarlarının bilançoda ayrı hesaplarda izlenmesi
• Fonun yatırıma dönüştürülmesi gereken son tarihin sistematik şekilde takip edilmesi
• Yatırım işlemlerine ilişkin dekont ve belgelerin eksiksiz arşivlenmesi

Örnek Yevmiye Kayıtları

1) Fon Ayrılması (Takip eden yılda kurumlar vergisi beyannamesi tahakkuku ile kaydedilecek)

570 Geçmiş Yıllar Karları XXX

      549 Özel Fonlar – Girişim Sermayesi Fonu XXX

2) Fon Katılma Payı Alınması (Fon beyanı takip eden yıl sonuna kadar banka üzerinden alındığında kaydedilecek)

240 Bağlı Menkul Kıymetler XXX

      102 Bankalar                              XXX

3) Fonun Mahsubu / İzlenmesi (Fonun sermayeye eklenmesi durumunda yapılacak kayıt)

549 Özel Fonlar – Girişim Sermayesi Fonu        XXX

      İlgili Öz Kaynak Hesabı                   XXX

Teşviklerden yararlanmak kadar, bu teşviklere bağlı yükümlülüklerin zamanında ve doğru şekilde yerine getirilmesi, hem vergi avantajlarının korunması hem de finansal süreçlerin sürdürülebilirliği açısından kritik önem taşımaktadır.

Kaynak:

https://www.verginet.net/dtt/11/Vergi-Sirkuleri-2026-15.aspx

https://www.alkaze.com/girisim-sermayesi-yatirim-fonu-nedir/

04.05.2026

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.666 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.