YAZARLARIMIZ
Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com



GSM Faturalarına Aman Dikkat! Ceza Geliyorum Diyor !!

Tarih: 17.04.2013

 

Son dönemlerde Turkcell veya Vodafone faturası kullanan işletmeler faturalara dikkat ederse “Tahsilatına Aracılık Edilen Ödemeleriniz” diye bir satır görecekler. Fatura bedeline dahil edilen bu tutar maalesef işletmelerin neredeyse %95’i tarafından konuşma bedeliymiş gibi fatura matrahının bir unsuru kabul edilip maalesef GİDERLEŞTİRİLMEKTEDİR !!. İşte asıl problem de burada başlamaktadır.

Bilindiği üzere son dönemlerde GSM operatörleri çeşitli kampanyalar yaparak bu kampanyaların bir kısmını kendi faturalarına yansıtmaktadır. Örnek verecek olursak;

(A) firması GSM firmasının kampanyasından yararlanmış ve (X) firmasından 10 adet iphone cep telefonu almıştır. Cep telefonu toplam tutarı ise KDV hariç 10.000 TL’dir.

(X) firması söz konusu cep telefonu bedellerini (A) firmasına fatura etmiş ancak GSM firması (A) firmasının ödeyeceği KDV dahil 11.800 TL’yi kendi faturalarına 36 ay vadeli takside bağlamış böylece (A) firması (X) firmasına hiçbir ödeme yapmayacaktır.

Şimdi sırasıyla muhasebe kayıtlarını yapalım;

----------------------------------/---------------------------------------

255 DEMİRBAŞLAR    10.000

191 İNDİRİLECEK KDV  1.800

                               320 SATICILAR  11.800

                               - X firması

(A) firmasının iphone alım kaydı

---------------------------------------------------------------------------

 

1 ay sonra GSM faturası gelmiş olup fatura bilgileri aşağıdaki gibi olsun;

KDV:   500 TL

ÖİV:    600 TL

Tahsilatına Aracılık Edilen Ödemeler: 1.000 TL

Toplam:  4.000 TL

İşlemleri basitleştirmek amacıyla fatura detayına girilmeden rakamlar düz olarak verilmiştir.

İşletmelerin önemli bir kısmı son dönemlerdeki GSM faturalarını aşağıdaki gibi girmektedirler;

Yanlış Kayıt:

----------------------------------/---------------------------------------

770 GEN.YÖN.GİD.    2.900

191 İNDİRİLECEK KDV  500

689 DİĞ.OL.GİD.ZAR    600 (KKEG)

                               329 SATICILAR  4.000

GSM faturası kaydı

---------------------------------------------------------------------------

Görüldüğü üzere fatura incelenmeden faturada yer alan “Tahsilatına Aracılık Edilen Ödemeler” toplamı da giderleştirilmiştir. Oysa faturanın aşağıdaki gibi girilmesi gerekmektedir.

----------------------------------/---------------------------------------

320 SATICILAR          1.000

-X firması

770 GEN.YÖN.GİD.    1.900

191 İNDİRİLECEK KDV  500

689 DİĞ.OL.GİD.ZAR    600 (KKEG)

                               329 SATICILAR  4.000

GSM faturası kaydı

---------------------------------------------------------------------------

Yukarıdaki kayıt işletmelerin girmesi gereken asıl kayıttır.

Görüldüğü üzere yanlış kayıt işletmede yazılmaması gereken bir giderin kayıtlara intikaline neden olmuştur. Söz konusu kampanyalı ürünlerin uzun yıllar devam edeceği düşünülürse Maliye’nin bu yönde yapacağı bir incelemede GSM faturası kullanan işletmelerin büyük bir kısmına RE’SEN CEZA KESİLECEĞİ kaçınılmazdır.

İşletmelerin bir kısmı ise söz konusu kampanyalı ürünlerin kayıtlara hiç girilmeden doğrudan GSM faturalarıyla giderleştirilebileceği yönünde kayıt yapmaktadırlar. Oysa muhasebedeki dönemsellik ilkesi gereği işletmenin aktifine alınan bir varlık amortisman ayrılmaksızın taksitler halinde giderleştirilemez.

(Bu makale kaynak gösterilse dahi farklı sitelerde yayınlanamaz.)

GÜNDEM