Harun Açıkgöz
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
info@vizyonersmmm.com.tr

İndirimli Kurumlar Vergisinde Yeni Dönem Başladı!

SÜRE VE ORANLAR NETLEŞTİ YATIRIMIN HER ALANINDA PLANLAMA YAPMAK ÖNEM KAZANDI

Yatırım teşvikli kazançlarda uygulanan indirimli kurumlar vergisi sistemi yeniden şekillendirildi. Meslek mensupları ve iş insanları için en anlaşılabilir biçimde son düzenlemeyi özetleyerek aşağıda sunmaya çalıştım.

İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulamasına İlişkin Tebliğ Değişiklikleri

Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 24), 4 Eylül 2025 tarihli ve 33007 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
Bu Tebliğ ile, 7555 sayılı Kanun ile Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesinde yapılan değişikliklere paralel düzenlemeler ve açıklamalar yapılmıştır.

Özetle yapılan düzenlemeler

1. İndirim oranı ve süre sınırı:
   16/6/2025 tarihinden sonra alınan yatırım teşvik belgeleri kapsamında yapılan yatırımlardan elde edilen kazançlara, yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar en fazla 10 hesap dönemi boyunca %60 oranında indirimli kurumlar vergisi uygulanacaktır.
2. Uygulama kapsamı:
   10 yıllık süre sınırlaması, 24/7/2025 tarihinden itibaren alınan teşvik belgeleri için geçerli olacak; 16.06.2025 tarihinden önce başvurusu yapılmış ve reddedilmemiş yatırımlar bu kapsam dışında kalacaktır.
3. Her teşvik belgesi ayrı değerlendirilecek:
   Süre sınırlaması ve indirim oranı her yatırım teşvik belgesi bazında ayrı ayrı dikkate alınacaktır.
4. Kullanılmayan katkı tutarları devredilemeyecek:
   Kazanç bulunmasına rağmen yararlanılmayan yatırıma katkı tutarları, izleyen dönemlerde kullanılamayacaktır.
5. Diğer kazançlara indirim uygulaması:
   Mükellefler, Cumhurbaşkanı Kararı ile belirlenen oran dahilinde, dört hesap dönemiyle sınırlı olmak üzere diğer faaliyet kazançlarına da indirimli kurumlar vergisi uygulayabilecektir.
6. Baz alınamayacak harcamalar:
   Arazi, arsa, royalti, yedek parça ve amortismana tabi olmayan diğer harcamalar yatırıma katkı tutarına dahil edilmeyecektir.
7. Yatırımdan elde edilen kazançlara esas indirim oranı:
   İndirimli kurumlar vergisi oranı, ilgili yatırım teşvik belgesinde belirtilen yatırıma katkı ve indirim oranı dikkate alınarak uygulanacaktır.
8. Diğer faaliyet kazançlarında süre:
   Yatırıma fiilen başlanılan hesap döneminden itibaren ilk hesap dönemi dahil dört hesap dönemi boyunca diğer faaliyet kazançlarına indirim uygulanabilecektir.
9. Matrah bulunmaması halinde süre başlangıcı:
   Diğer faaliyetlerden kazanç bulunmaması durumunda, dört yıllık süre, indirim hakkının ilk ortaya çıktığı dönemden itibaren başlayacaktır. Yatırımdan elde edilen kazanç içinde geçerlidir.
10. Birden fazla teşvik belgesi olması halinde öncelik:
    Mükellefler, indirimli kurumlar vergisini uygularken hangi yatırım teşvik belgesine öncelik vereceklerini serbestçe belirleyebileceklerdir. (Beyannamede 32/A için doldurulması gereken teşvik belgesine ilişkin bildirim ile)
11. Matrah dağıtımı:
    Aynı hesap döneminde birden fazla yatırım teşvik belgesi kapsamındaki kazançlar bulunuyorsa, her yatırımın toplam kazanç içindeki oranı dikkate alınarak matrah dağıtılacak ve bu oranlara göre indirimli vergi uygulanacaktır.

Bu Tebliğ, yayımı tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir.

Kısacası; yeni tebliğle birlikte indirimli kurumlar vergisinde süre, oran ve kullanım sınırları netleşti. Yatırım yapan şirketler için artık hem daha net kurallar hem de daha dikkatli planlama gerektiren yeni bir dönem başlamış oldu.

28.10.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.