Vergide Dünya Halleri - 2026 / 4 (Vergi Dünyasındaki Yeni Düzenlemeler…)

İnsanlık tarihi, bireylerden çok bağlantıların kurduğu ağların tarihidir.

Güç, her çağda bilgiyi üretenlerden çok onu organize edenlerin elinde olmuştur. Ortak hikâyeler, milyonlarca insanı aynı amaç etrafında birleştiren görünmez bağlardır.

Yazı ve matbaa, insanlığın kolektif hafızasını büyüterek medeniyetleri hızlandırdı. Dijital çağ, bağlantıyı sınırsız hale getirirken gerçek ile kurgu arasındaki sınırı inceltti.

Harari’nin Nexus adlı kitabından esintilerle bu bültenimize başlamak istedim. Bugün gündem çok yoğun. Yurt içinden vergide ilişkin gelişmeler bir hayli yekûn tutuyor. Başlayalım isterseniz…

1. Türkiye Yüzyılı Yatırım İçin Güçlü Merkez Programı Açıklandı…

“Türkiye Yüzyılı Yatırım İçin Güçlü Merkez Programı”, Türkiye’yi bölgesel bir üretim, finans ve ticaret üssü haline getirmeyi hedefleyen geniş kapsamlı bir teşvik ve vergi paketi. Açıklanan düzenlemelerin odağı açık: vergiyi düşür, istisnaları artır, sermayeyi çek.

1) Kurumlar vergisinde sert indirimler…

En dikkat çekici adım bu: İmalatçı-ihracatçı şirketler: %20 civarından %9’a düşürülüyor. Diğer ihracatçı şirketler için %14’e çekiliyor.

Bu, özellikle üretim ve ihracat yapan firmalar için çok güçlü bir rekabet avantajı anlamına geliyor.

2) Transit ticaret ve yurt dışı işlemler: sıfır vergiye yakın sistem…

Programın en iddialı kısmı:

Transit ticaret kazançları: İstanbul Finans Merkezi içinde  %100 vergi istisnası (tam muafiyet)

Dışında %95 istisna. Ne değişti?

Daha önce %50 olan teşvik %100’e çıkarılıyor.  Süre 20 yıl. 

Nitelikli çalışanlara ücret istisnası ve Finans şirketlerine geniş vergi avantajı.

Amaç küresel şirketlerin bölgesel merkezlerini Türkiye’ye taşımak.

Bu düzenleme Türkiye’yi Singapur / Hong Kong tarzı bir ticaret merkezi yapmayı hedefliyor.

3) Hizmet ihracatına tam teşvik…

Yurt dışına verilen mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, eğitim ve sağlık gibi hizmetlerden elde edilen kazançlara uygulanan yüzde 80'lik indirim, elde edilen gelirin tamamının Türkiye'ye getirilmesi şartıyla yüzde 100'e çıkarılacak. Zaten bu kadar çıktı. Sonraki satırlarda detaylandıracağız. 

4) Yurtdışı Varlıkların Türkiye ‘ye Getirilmesi İçin Yeniden Varlık Barışı Gelecek…

Yeni düzenleme, yurt dışındaki varlıkların( para, altın, menkul kıymetlerin ) %2–3 düşük vergiyle Türkiye’ye getirilmesini ve buna karşılık vergi incelemesi muafiyeti sağlanmasını öngörüyor. Ancak önceki deneyimlere göre bunun etkili olması için kambiyo, gümrük ve bankacılık düzenlemeleriyle desteklenmesi şart.

5) Yurt Dışında Yaşayan Kişilerden Türkiye ‘ye Gelenlere Vergi Muafiyeti Geliyor…

Yurt dışında yaşayan ve son 3 yıldır Türkiye’de vergi mükellefi olmayan kişiler Türkiye’ye gelirse:

Yurt dışı gelirleri 20 yıl boyunca vergilenmeyecek.  Sadece Türkiye’de kazandıkları gelirler vergilendirilecek. Miras (veraset) vergisi %1’e düşürülecek

Ancak bu avantajın tam olarak nasıl uygulanacağı (istisna, muafiyet vb.) henüz net değil. Bu, klasik “vergi cenneti benzeri” bir çekim mekanizmasıdır.

Programın bütününe bakınca net tablo şu:

Vergi oranları düşürülüyor. İstisnalar genişletiliyor. Özellikle uluslararası sermaye hedefleniyor. Amaç Vergiyle rekabet modeliyle Türkiye’yi “bölgesel yatırım ve yönetim merkezi” yapmayı amaçlıyor. 

1. İhracatçıya doğrudan vergi indirimi,

2. Finans ve ticareti neredeyse vergisiz hale getirme,

3. Yabancı sermayeyi agresif teşviklerle çekme, 

Bu model başarılı olursa Türkiye bölgesel merkez olabilir.  Ama riskli tarafı nedir derseniz?

Vergi gelirlerinde azalma, Teşviklerin  kalıcı yatırım üretip üretmeyeceğini zaman gösterecek. Bardağın boş tarafından bakınca hazine tam takır, kuru bakır! İhracatçı, imalatçı kan ağlıyor. Başta esnaf ve  şirketler dahil vergi ve sigortalarını ödeyemiyor. Ancak böyle büyük iddialı ütopyalara da haliyle yabancı kalamıyoruz. Keşke gerçekleşse ve başarılı olsa bu program.

Bilgi akışı hızlandıkça, yanlış bilginin etkisi de katlanarak büyüdü. Algoritmalar artık sadece içerik seçmiyor, insan davranışını da şekillendiriyor…

2. Bazı Vergi İstisnaları Ve Teşviklerinin Kapsamı Genişletildi. 

Kurumlar vergisi mükelleflerinin, yurt dışı iştirak kazançlarında yüzde 50 olan asgari iştirak oranı yüzde 20'ye indirilirken, bu kazançlara uygulanan istisna oranı yüzde 80'e yükseltildi.

Söz konusu düzenlemelerle kazançların Türkiye'ye getirilmesi Teşvik edilerek, yatırımların ve Türkiye'nin döviz kazandırıcı faaliyetlerinin artırılması, hizmet ihracatının desteklenmesi amaçlanıyor. 

Bazı Vergi istisnaları ve teşviklerinin kapsamı genişletilirken hizmet ihracatında kazanç indirimi hakkı yüzde 100'e çıkarıldı ve yurt dışı iştirak kazançlarına ilişkin istisna şartlarında önemli değişiklikler yapıldı.

Konuya ilişkin Cumhurbaşkanı Kararı, Resmi Gazete'de yayımlanarak 1 Ocak 2026'da başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına uygulanmak üzere yürürlüğe girdi.

Hazine ve Maliye Bakanlığından edinilen bilgiye göre düzenleme kapsamında, gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerince yurt dışına verilen mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, eğitim ve sağlık gibi hizmetlerden elde edilen kazançlara uygulanan yüzde 80 oranındaki indirim, elde edilen gelirin tamamının Türkiye'ye getirilmesi şartıyla yüzde 100'e çıkarıldı.

Bu kapsamda, yüksek katma değerli hizmet ihracatının güçlü şekilde teşvik edilmesiyle küresel alanda daha büyük pazar payı elde edilmesi bekleniyor.

Ayrıca, bu teşvik, Türkiye'nin hizmet ihracatında çok daha güçlü bir konuma taşınması hedefine doğru önemli bir adım olarak değerlendiriliyor.

- Vergi avantajlarının kapsamı da genişletildi…

Öte yandan, Cumhurbaşkanı Kararı ile yurt dışı iştiraklerden elde edilen kar paylarına yönelik vergi avantajlarının kapsamı da genişletildi.

7491 sayılı Kanun'da 2023 yılından itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere, kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki yabancı kurumların sermayesine iştirak eden kurumların, bu iştiraklerinden elde ettikleri iştirak kazançları için istisna oranı, iştirak payını elinde tutan şirketin yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az yüzde 50'sine sahip olunması ve kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmiş olması şartıyla, Kurumlar Vergisi Kanunu'nun ilgili maddesinde belirtilen diğer şartlar aranmaksızın iştirak kazancı istisnasının yüzde 50 oranında uygulanması düzenlenmişti.

Yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı ile 2026 yılı kazançlarına uygulanmak üzere, kurumlar vergisi mükelleflerinin, yurt dışı iştirak kazançlarında yüzde 50 olan asgari iştirak oranı yüzde 20'ye indirilirken bu kazançlara uygulanan istisna oranı yüzde 80'e yükseltildi.

Mevcut uygulamada, gelir vergisi istisnasından yararlanabilmek için aranan en az yüzde 50 iştirak oranı yüzde 20'ye düşürülürken istisna oranı yüzde 50 olarak korunuyor.

Söz konusu düzenlemelerle, kazançların Türkiye'ye getirilmesi teşvik edilerek, yatırımların ve Türkiye'nin döviz kazandırıcı faaliyetlerinin artırılması, hizmet ihracatının desteklenmesi amaçlanıyor. (30 Nisan 2026 tarih ve  33239 sayılı Resmi Gazete. Karar sayısı: 11257)

3. Vuk 107A üçüncü fıkrası anayasaya aykırılığı hakkında…

Anayasa Mahkemesi (AYM), 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun (VUK) 107/A maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan ve Hazine ve Maliye Bakanlığı'na elektronik tebligat konusunda geniş yetkiler veren düzenlemenin bir bölümünü anayasaya aykırı bularak iptal etmiştir. 3 Nisan 2026 tarihli kararla, vergi mükelleflerine yönelik elektronik tebligat süreçlerinde köklü bir değişiklik yaşanmıştır.

Vergi mükellefleri için elektronik tebligat zorunluluğu getirilmesi veya kapsamının belirlenmesi gibi temel hak ve yükümlülükleri etkileyen konuların, idarenin (Bakanlığın) düzenleyici işlemleriyle değil, doğrudan kanunla belirlenmesi gerektiğine hükmetmiştir. Bu durum, "kanunilik" ilkesine aykırılık teşkil ettiği gerekçesiyle iptal edilmiştir.

Bu kararla birlikte, Bakanlığın genel tebliğler veya sirkülerlerle elektronik tebligat zorunluluğunu genişletme yetkisi sınırlandırılmıştır.

Özünde  kişi  tebligattan fiilen haberdar olmadan sürelerin başlaması, dava açma ve savunma hakkını zedeleyebilir.     Kişinin gerçekten bilgilendirilmeden sürelere tabi tutulması eleştirilir.

4. Tapuda çantayla para taşıma ve “önce para sonra tapu” dönemi bitiyor…

Düzenleme, 29 Nisan 2026 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan "Taşınmaz Ticareti Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik" ile hayata geçirilmiştir. Düzenlemenin öne çıkan detayları: Yürürlük Tarihi: Güvenli Ödeme Sistemi, 1 Temmuz 2026 tarihinden itibaren tüm taşınmaz satışlarında zorunlu olarak uygulanmaya başlanacaktır. Geçiş Süreci: 1 Temmuz 2026'ya kadar yapılacak işlemlerde sistemin kullanımı isteğe bağlıdır; ancak bu tarihten sonra elden nakit ödeme dönemi tamamen sona erecektir. Kapsam: İkinci el araç satışlarında uygulanan model esas alınarak, konut ve diğer tüm taşınmaz satışlarını kapsayacak şekilde genişletilmiştir. Bu sistemle birlikte satış bedeli, tapu tescil işlemi tamamlanana kadar banka bünyesindeki güvenli hesaplarda blokede tutulacak ve tescil onaylandığı an otomatik olarak satıcının hesabına aktarılacaktır.

Böylece hem dolandırıcılık riskinin azaltılması hem de kayıt dışı ödemelerin önüne geçilmesi hedefleniyor.

Yapay zekâ, araç olmaktan çıkıp karar süreçlerinde etkili bir aktöre dönüşüyor. Kontrolsüz bilgi ağları, düzen yerine kaos ve kutuplaşma üretebilir…

5. Vergi Denetim Kurulu (VDK), kurumlar vergisi beyanı öncesinde riskli gördüğü yaklaşık 36 bin şirkete uyarı yazıları gönderdi. 

Gelen yazılarda mükelleflerin ortağı olduğu şirketi cebi gibi kullanmasının önüne geçilme­ye çalışılıyor.

- Kredi kartı harcamalarının şirkete ödetil­mesi,

- Şirket kredi kartlarının özel harcamalar için kullanılıp şirkete gider yazılması,

- Şirketten ortağa sürekli çeşitli hesaplara kaydedilerek para çıkışlarının olması,

- Ortağın sürekli şirketten alacaklı olması,

- Kasa hesabının yüksekliği,

dikkat çeken hususlar.

Ortağınıza kar dağıtın, yönetim kurulu üye­si ise huzur hakkı verin, ortaklar cari hesabı ve kasa hesaplarınızı normalleştirin.

6.Büyük holdingler yeni dünya düzenine göre yeniden konumlanıyor…

Holdinglerin stratejik hamleleri…

Koç Holding ve Sabancı Holding  bazı mevcut şirketlerde pay azaltma satış yaparken,aynı anda yeni sektörlere yatırım yapan şirketler kuruyor.

Odak alanlar: Teknoloji (fintech, dijital) Enerji, Savunma ve ileri malzeme

Ve  Sağlık…

7. Konaklama vergisi 31.12.2026 ya kadar % 2 den % 1 e düşürüldü.

TCMB İhracat genelgesine eklenen Geçici 4 madde ile gelen ihracat bedellerinin

en az % 35 inin zorunlu satışı 31.07.2026 tarihine kadar devam edecektir.

Ayrıca Yurtdışı kaynaklı dövizlerin Türk Lirasına dönüşümünde sağlanan Döviz

Dönüşüm Desteği 31.07.2026 tarihine kadar % 3 olarak uygulanmaya devam

edecektir.

Son söz, bu ayın  bültenini yine Nexus ‘tan esintilerle bitirelim; 

Teknolojik ilerleme kaçınılmazdır, ancak nasıl yönlendirileceği insanlığın tercihidir.

Geleceğin en büyük meselesi teknoloji değil, onu yönetecek etik ve kurallardır.

İnsanlığın kaderini belirleyecek olan, kurduğu ağlar değil, o ağları nasıl yönettiğidir…

(Kaynak: YMM Abbas Coşar / www.bodrumgundem.com | 04.05.2026)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.666 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.