YAZARLARIMIZ
Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com



KDV Öncesi Binek Araç Benzin ve Giderlerinin Pratik Muhasebe Kaydı

07.12.2019 tarih ve 30971 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7194 Sayılı Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun ile binek araçlara ait gider ve amortismanlara yönelik değişikliğe gidilmiştir.

Kanun’un 13.maddesine göre;

“(Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedelinin 5.500 Türk lirasına kadarlık kısmı ile binek otomobillerinin iktisabına ilişkin özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi toplamının en fazla 2020 yılı için 140.000 Türk lirasına kadarlık kısmı gider olarak dikkate alınabilir.)”

“(Şu kadar ki faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, binek otomobillere ilişkin giderlerin en fazla %70’i indirilebilir.)”

MUHASEBE HESAP PLANINDA ÖZEL HESAP KODLARI AÇILMASI GEREKİYOR

ÖNCELİKLE KKEG HESAPLARININ 689 NOLU GRUPTA AÇILMASINI ŞAHSEN TAVSİYE EDİYORUM. GEKSİS RAPORLARINDA, 689 HESAP TUTARI İLE KKEG BİRBİRİNİ TUTMUYORSA, HER SEFERİNDE İZAHAT VERMEK DURUMUNDA KALACAĞIZ. ANCAK 770 Lİ HESAPLARDA İZLENDİĞİ TAKDİRDE, NAZIM HESAPLARLA DA TAKİBİNİN YAPILMASI GEREKMEKTEDİR.

Söz konusu değişiklikle beraber muhasebe hesap planında aşağıdaki gibi özel hesap kodlarının açılmasını tavsiye ediyoruz.

180.02.00….        Binek Araç Kasko Giderleri

191.02.001          Binek Araç Giderlerine Ait İnd. KDV

770/760               Binek Araç Giderleri

689.02.001          Binek Araç KDV Gideri

689.02.002          Binek Araç Giderleri

689.02.003 Binek Araç Kasko Gideri

HER AY KDV DÖNEMİNDE BU HESAPLARDAN KKEG HESAPLARINA VİRMAN YAPILMALI

Örnek1: (XYZ) Ltd.Şti. Ocak ayında 1.000 TL artı KDV binek araç benzin gideri yapmıştır.

    -----------------------------------------15.01.2020---------------------------------------------

760/770      Binek araç Giderleri                                 1.000

191.02.001  Binek Araç Giderlerine Ait İnd. KDV       180

                                                   100/102/309                                     1.180

---------------------------------------------------------------------------------------------------------

Ay sonuna doğru KDV beyanı yapılmadan önce ilgili gider ve bu gidere ait KDV’nin %30’u KKEG hesaplarına virman yapılmalıdır.

1.000 x 0,30 =       300

180    x 0,30 =   54

-----------------------------------------25.02.2020---------------------------------------------

689.02.001  Binek Araç KDV Gideri           54

689.02.002 Binek Araç Giderleri               300        

                     760/770      Binek araç Giderleri                                300

                    191.02.001  Binek Araç Giderlerine Ait İnd. KDV        54

 -----------------------------------------------------------------------------------------------------

Örnek 2: (XYZ) Film Yapım Ltd.Şti. Ocak ayında 1.000 TL artı KDV binek araç benzin gideri yapmıştır.

-----------------------------------------15.01.2020---------------------------------------------

260.03.00…      Binek Araç Giderleri                              1.000

191.02.001  Binek Araç Giderlerine Ait İnd. KDV             180

                                                    100/102/309                                     1.180

---------------------------------------------------------------------------------------------------------

Ay sonuna doğru KDV beyanı yapılmadan önce ilgili gider ve bu gidere ait KDV’nin %30’u KKEG hesaplarına virman yapılmalıdır.

1.000 x 0,30 =    300

180    x 0,30 =   54

-----------------------------------------25.02.2020---------------------------------------------

689.02.001  Binek Araç KDV Gideri           54

689.02.002 Binek Araç Giderleri               300        

                   260.03.00…      Binek Araç Giderleri                             300

                   191.02.001  Binek Araç Giderlerine Ait İnd. KDV            54

 -----------------------------------------------------------------------------------------------------

Örnek 3:   (XYZ) Ltd.Şti Ocak ayının başında 2020 yılı için binek araca 12.000 TL’lik Kasko Poliçesi yapmıştır.

-----------------------------------------------------01.01.2020----------------------------------------

180.02.002 Şubat Binek Araç Kasko Gideri           1.000

180.02.003 Mart Binek Araç Kasko Gideri             1.000

180.02.004 Nisan Binek Araç Kasko Gideri            1.000

180.02.005 Mayıs Binek Araç Kasko Gideri           1.000

180.02.006 Haziran Binek Araç Kasko Gideri        1.000

180.02.007 Temmuz Binek Araç Kasko Gideri     1.000

180.02.008 Ağustos Binek Araç Kasko Gideri       1.000

180.02.009 Eylül Binek Araç Kasko Gideri              1.000

180.02.010 Ekim Binek Araç Kasko Gideri             1.000

180.02.011 Kasım Binek Araç Kasko Gideri           1.000

180.02.012 Aralık Binek Araç Kasko Gideri            1.000

770/760 Binek Araç Giderleri                                     1.000

 

329 Diğer Satıcılar                           12.000

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

İlgili ay sonu aşağıdaki kayıt yapılmalıdır.

1.000 x 0,30 = 300

-----------------------------------------------------------30.01.2020-----------------------------------------

689.02.003 Binek Araç Kasko Gideri        300

770/760 Binek Araç Kasko Giderleri        300

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

                Ertesi ayın sonunda ise 180 nolu hesaplardan aşağıdaki gibi virman işlemi yapılmalıdır.

1.000 x 0.30=  300

------------------------------------------------------29.02.2020-----------------------------------

770/760 Binek Araç Kasko Giderleri                        700

689.02.003 Binek Araç Kasko Gideri                        300

180.02.002 Şubat Binek Araç Kasko Gideri                           1.000

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------

25.02.2020

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

GÜNDEM