Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

SGK Primlerinin Matrahtan İndirilmesi İçin Hangi Durumlarda YMM Raporu Şarttır?

İzmir Defterdarlığına verilen bir özelge talep formunda;

1-49 Sıra No.lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği ile gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin beyannamelerinde yer alan bazı istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanabilmelerinin, yeminli mali müşavirlerce düzenlenmiş tasdik raporu ibraz şartına bağlandığı,

2-5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun 88 inci maddesinde Kuruma fiilen ödenmeyen prim tutarlarının gelir ve kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider yazılamayacağının hüküm altına alındığı,

3-Sigorta primlerinin, dönemine ve ait olduğu yıla bakılmaksızın fiilen ödendiği tarihte gider olarak kazancın tespitinde dikkate alınacağı belirtilerek, bu kapsamda geçmiş yıllara ait olup 2025 yılında ödenen SGK işveren primlerine istinaden, 2025 yılı kurumlar vergisi beyannamesinin "Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler" bölümündeki "Diğer İndirimler ve İstisnalar" satırında beyan edilecek indirim tutarı için YMM tasdik raporu ibraz edilip edilmeyeceği,

Konusunda Defterdarlıktan görüş talep edilmiştir

30.12.2025 tarihli ve 33123 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 49 Sıra No.lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliğinin, 8 inci maddesinin birinci ve üçüncü fıkralar uyarınca tasdik zorunluluğu getirilen istisna, indirim ve uygulamalar aşağıdaki gibidir. ...

 “1- Yıllık Kurumlar Vergisi Beyannamesinin; "Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna Ve İndirimler" Başlıklı Bölümünde Yer Alan "Diğer İndirimler Ve İstisnalar" İle "Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna Ve İndirimler" Başlıklı Bölümünde Yer Alan "Diğer İndirimler"”

 2-Beyannamenin "Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler" başlıklı bölümünde yer alan "Diğer İndirimler ve İstisnalar" satırı ile "Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler" başlıklı bölümünde yer alan "Diğer İndirimler" satırı dışında; beyannamede müstakil satırı bulunan ve ikinci fıkrada sayılan her biri itibarıyla 500.000 Türk Lirasını aşan istisna ve indirimler

3-Beyannamenin gerek "Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler" başlıklı bölümünde yer alan "Diğer İndirimler ve İstisnalar" satırına, gerekse "Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler" başlıklı bölümünde yer alan "Diğer İndirimler" satırına yazılan tutarın 1.000.000 Türk Lirasını aşması ya da bu iki satıra yazılan tutarların toplamının yine aynı tutarı aşması.

Buna göre, geçmiş yıllara ait olup 2025 yılında ödenen SGK işveren primlerine ilişkin indirim tutarının, 2025 yılı kurumlar vergisi beyannamenizin "Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler" başlıklı bölümünde yer alan "Diğer İndirimler ve İstisnalar" satırında beyan edileceği dikkate alındığında, bu tutarın 1.000.000 Türk Lirasını aşması halinde istisna ve indirimlerin tümünün, ilgili mevzuat hükümlerine uygun olduğunun yeminli mali müşavir tasdik raporu ile tasdik edilmesi gerekir.

Kurumlar Vergisi Beyannamesindeki İstisna ve İndirimler	YMM Raporu İçin Alt Sınır (TL)
Müstakil Satırı Bulunan ve İkinci Sırada Sayılan İstisna ve İndirimler	500.001.
Diğer İndirimler Satırına Yazılan İndirimler	1.000.001
İki Satıra Yazılan İndirimlerin Toplamı	1.000.001

 

SGK Borcu Dönemi	SGK Borcunun  Ödendiği Dönem	SGK Borcu (TL)	YMM Rapor
2024	2025	1.000.000	Şart Değil
2024	2025	1.250.000	Şart
2024	2025	900.000	Şart Değil
2024	2025	5.000.000	Şart

Kaynak:

Özelge Tarihi ve Numarası	Özelgeyi Veren Defterdarlık
28.04.2026-E-66813766-205[3568-2026/4]-316133	İzmir Defterdarlığı

05.05.2026

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.666 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.