İhraç Kayıtlı Satışın Geri İadesinin Muhassebesi

Soru: İhraç kayıtlı satışın geri iadesinin muhasebesi nasıldır ?

Cevap: Malın geri gelmesi nedeniyle ihracatçı gümrükten KDV ödeyerek aldığı malı satıcıya KDV'li fatura ile iade etmiş olup, iade faturasına ilişkin satıcının yaptığı yevmiye kaydı şöyledir :

Öncelikle ihracatçı firma yurt dışına gönderdiği malı KDV ödeyerek gümrükten tekrar geri iade aldığında aşağıdaki kaydı yapmalıdır;

 

---------------------------------------07.07.2016----------------------------------

610 Satış İadeleri           100.000

191 İndirilecek KDV         18.000

120 Alıcılar 118.000

 

 

İhracatçının malı gümrükten KDV ödeyerek geri alması

 

-----------------------------------------------------------------------------------------

 

Daha sonra ihracatçı firma bu malı KDV hesaplayarak daha önce KDV siz bir şekilde aldığı firmaya fatura edecektir.

---------------------------------------07.07.2016----------------------------------

320 Satıcılar                  118.000

153 Ticari Mallar   100.000

391 Hes.İade KDV  18.000

 

 

İhracatçının malı İMALATÇIYA geri iadesi

 

-----------------------------------------------------------------------------------------

İmalatçı firma ise daha önce KDV tahsil etmeksizin satın almış olduğu malı bu sefer KDV ödeyerek geri almıştır.

---------------------------------------07.07.2016----------------------------------

610 Satış İadeleri      100.000

191 İndirilecek KDV     18.000

120 Alıcılar 118.000

 

 

Müşterinin iade ettiği malın teslim alınması

 

-----------------------------------------------------------------------------------------

Daha sonra bu malın hataen ihraç kaydıyla teslim edilmiş olduğu dolayısıyla teslim edenin haksız KDV tecili yaptırdığı ve haksız KDV iadesi aldığı anlaşılmıştır.

Bunun üzerine mükellef vergi dairesine bir dilekçe vererek durumu açıklamış ve gereğinin yapılmasını istemiştir. Vergi dairesi haksız tecil edilen vergiyi gecikme zammı ile birlikte tahsil etmiş, haksız alınan iade tutarını vergi ziyaı cezası keserek  gecikme faizi ile birlikte geri almıştır. Mükellef yukarıdaki ödemeleri ceza için VUK'nun 376'ncı maddesini uygulatmak suretiyle 10.08.2016 tarihinde yapmıştır. Bu ödemelere ilişkin yevmiye kaydı şöyledir :

---------------------------------------/-------------------------------------------

120 Alıcılar                             18.000,00

689 Olağandışı Giderler            10.420,80

- Gecikme Zammı......: 1.230,80

- Gecikme Faizi.........: 190,00

- Vergi Ziyaı Cezası...: 9.000,00

102 BANKALAR HESABI   28.420,80

(Vergi Dairesine ödeme)

 

 

 

 

 

 

Tahakkuk ettirilen KDV vergi aslı, vergi zıyaı cezası,

 

 

 

gecikme zam ve faizinin ödenmesi

 

-------------------------------------------------------------------------------------

Alıcı (ihracatçı) satıcının bu KDV ödemesine istinaden 18.000 TL'yi satıcıya ödeyip Ağustos'ta veya yılın izleyen aylarında KDV indirimi yapabilir.

 

Koray ATEŞ
E. Öğretim Görevlisi
korayates@muhasebetr.com

(26.10.2016)

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (156 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.