Muhammed Kutub Bağırgan
Yeminli Mali Müşavir
EMA YMM A.Ş.
muhammed.bagirgan@emaymm.com.tr

İthalatta Gözetim, Korunma Önlemleri ve Haksız Rekabet Kapsamında Ödenen KDV’nin İndirimi

Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nde değişiklik yapan Seri No: 57 sayılı Tebliğ yayımlanmış olup, söz konusu Tebliğ ile ithalat işlemlerinde KDV indirimi rejimini kökten etkileyen önemli bir düzenleme hayata geçirilmiştir. Düzenlemenin dayanağını, 23/11/2023 tarihli ve 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı oluşturmaktadır.

Bu değişiklikle birlikte, ithalatta gözetim uygulaması, ithalatta korunma önlemleri ve ithalatta haksız rekabetin önlenmesi kapsamında ortaya çıkan bazı bedeller üzerinden ödenen KDV’nin indirim hakkı açıkça kaldırılmıştır. Düzenleme, uygulamada özellikle ithalatçı mükellefler ile Yeminli Mali Müşavirler açısından ciddi sorumluluklar doğurmaktadır.

DÜZENLEMENİN HUKUKİ ÇERÇEVESİ

7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı eki Karar’da açıkça;

• Gözetim uygulamasına tabi mallara ilişkin gümrük beyannamesinde beyan edilen ancak tevsik edilemeyen tutarlar,
• Korunma önlemi olarak uygulanan gümrük vergileri ve/veya ek mali mükellefiyetler,
• İthalatta haksız rekabetin önlenmesi kapsamında uygulanan dampinge karşı vergiler ve telafi edici vergiler,

nedeniyle oluşan ve KDV matrahına dâhil edilen tutarlar üzerinden ödenen KDV’nin indirim hakkının kaldırıldığı hüküm altına alınmıştır.

Bu kapsamda, söz konusu bedellerle bağlantılı olarak ödenen vergi, resim, harç ve paylar da KDV indirimi açısından ayrıştırılarak değerlendirilmek zorundadır.

KDV İNDİRİMİ AÇISINDAN TEMEL AYRIM

Tebliğ ile getirilen sistem, KDV matrahını ikiye ayırmaktadır: (Not:Bu noktada, tebliğde yer alan örnek (sayısal uygulama) uygulamaya bakılması yerinde olacaktır.)

İNDİRİMİ MÜMKÜN OLMAYAN KDV

• Gözetim uygulaması nedeniyle ortaya çıkan tevsik edilemeyen bedeller,
• Bu bedellere isabet eden gümrük vergileri ve ilave gümrük vergileri,
• Bu unsurlar nedeniyle oluşan KDV.

İNDİRİMİ MÜMKÜN OLAN KDV

• Gözetim, korunma veya haksız rekabet uygulamaları dışında kalan gerçek ithalat bedeli (CIF bedeli),
• Bu bedel üzerinden hesaplanan vergi, resim, harç ve paylar,
• Bu unsurlara ilişkin ödenen KDV.

YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR (YMM) RAPORU: YENİ KİLİT UNSUR

Düzenlemenin en kritik ve uygulamada risk barındıran yönü, KDV indiriminin YMM raporu ile tevsik edilmesi zorunluluğudur.

- İthalat Tutarı Belirlenen Sınırı AŞMIYORSA

• Mükellefler, KDV’nin doğru şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığını,
• Altışar aylık dönemleri izleyen ayın sonuna kadar,
• Bağlı oldukları vergi dairesine bildirmekle yükümlüdür.

- İthalat Tutarı Belirlenen Sınırı AŞIYORSA

• KDV indiriminin doğru uygulanıp uygulanmadığı,
• Özel Amaçlı YMM Raporu ile tevsik edilecektir.

- İstisna

Eğer mükellefin ilgili yıl için:

• Süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi varsa ve
• Tam tasdik raporunda 7846 sayılı Karar kapsamındaki ithalatlara ilişkin KDV indirimi değerlendirmesi açıkça yer alıyorsa,

ayrıca Özel Amaçlı YMM Raporu aranmayacaktır.

SONUÇ VE DEĞERLENDİRME

31 Ocak 2026 itibarıyla yürürlüğe girecek bu düzenleme, ithalat yapan mükellefler açısından:

• KDV indirimi riskini,
• Tevsik yükümlülüğünü,
• ve özellikle Yeminli Mali Müşavirlerin sorumluluğunu

önemli ölçüde artırmaktadır.

Bu nedenle ithalatçı firmaların;

• gözetim bedellerini,
• yurt dışı gider beyanlarını,
• KDV ayrıştırmalarını

beyan aşamasından önce YMM kontrolünden geçirmeleri, ileride doğabilecek KDV reddi, vergi ziyaı ve cezalı tarhiyat risklerini minimize edecektir.

02.02.2026

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.666 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.