Fırat İnsel
Vergi Müfettişi
firat_insel88@hotmail.com

2025 Yılında Vergi Mevzuatında Yapılan Düzenlemeler

Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:452)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No:579)

08 01 2025 tarih ve 32776 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde (Sıra No 452 Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No 579 ile yapılan değişiklikler aşağıdaki gibidir

213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 ’nci maddesinin Hazine ve Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye dayanılarak, Elektronik Ürün Senedi Yönetmeliğinin 7 ’nci maddesinin dördüncü fıkrası kapsamında Elektronik Ürün Senedi(ELÜS)’ nin Türkiye Ürün İhtisas Borsası TÜRİB)’ nda alım satıma konu edilmesi halinde Borsa üyesi aracı kurumlar tarafından düzenlenecek olan ELÜS İşlem Sonuç Belgesi Vergi Usul Kanunu uyarınca düzenlenmesi zorunlu belgeler kapsamına alınmış, dolayısıyla bu kapsamda yapılanlar işlemler için bu belgenin düzenlenmesi halinde fatura düzenleme zorunluluğu bulunmamaktadır. TÜRİB üyeleri tarafından düzenlenen her bir ELÜS İşlem Sonuç Belgesine ilişkin bilgilerin takip eden ayın son günü saat 24 00 ’a kadar BTRANS aracılığıyla gönderilmesi zorunluluğu getirilmiştir

Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 14)

01.01. 2025 tarih ve 32783 sayılı Resmî Gazetede malul ve engelli bireylerin araç alımında ÖTV istisnasına ilişkin “Özel Tüketim Vergisi ( Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No 14 yayımlanmıştır Yapılan düzenleme uyarınca 27 12 2024 tarihli ve 32765 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan ve aynı gün yürürlüğe giren Devlet Memurları Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanununun 12 nci maddesiyle, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 ’nci maddesinin birinci fıkrasının 2 numaralı bendinde yer alan istisna kapsamında alınabilecek araçların yerli katkı oranının en az 20 olması zorunluluğu getirilmiş beş yılda bir istisnadan yararlanma koşulu on yıla çıkartılmıştır Bu kapsamda, aynı Resmî Gazetede yayımlanan 26 12 2024 tarihli ve 9321 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı Eki Kararla istisna kapsamında alınacak araçların yerli katkı oranı en az 40 olarak belirlenmiştir.

Geçici 67 nci Madde Tevkifat Oranları Değişikliği

01.02.2025 tarihli ve 32800 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 9487 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının Eki Karar ile 2006 10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının Eki Kararda yapılan değişiklik yapılarak menkul sermaye iratlarında uygulanan gelir vergisi stopaj oranlarında değişikliğe gidilmiştir.

Yatırım fonu katılma belgelerinden sağlanan kazançlarda ise tevkifat oranı 10 olarak uygulanmaktaydı 9487 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 10 oranı 15 ’e çıkarılmıştır Tevkifata tabi olmayan veya 0 oranında tevkifata tabi olan yatırım fonu katılma belgelerinden elde edilen kazançlara konu tevkifat oranlarında herhangi bir değişiklik yapılmamıştır % 15 oranındaki yeni tevkifat Kararın yayım tarihi olan 1 Şubat 2025 tarihinden itibaren iktisap edilen yatırım fonu katılma belgelerinden elde edilen kazançlara uygulanacaktır Bu tarihten önce iktisap edilen yatırım fonu katılma belgelerine, iktisap edildiği tarihte geçerli olan tevkifat oranı uygulanır. Devlet Tahvili ve Hazine Bonoları ile Kira Sertifikalarına Uygulanacak Stopaj Oranı % 0 oranında stopaj uygulanmaya devam edilecektir.

Kur Korumalı Mevduat Hesaplarına Konu Stopaj Oranlarında Yapılan Değişiklikler

i.6ayakadar(6aydâhil)vadeliolanlarda%15(öncekioran%10),

ii.1yılakadar(1yıldâhil)vadeliolanlarda%12(öncekioran%7,5)

iii.1yıldanuzunvadeliolanlarda%10(öncekioran%5)

Yapılan düzenleme 01 02 2025 tarihinden itibaren açılan veya vadesi yenilenen mevduat hesaplarına ödenecek faizler ve kâr payları için uygulanmak üzere 01.02.2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir Bu tarihten önce açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplar için yürürlükte olan ilgili oranlar uygulanacaktır.

14.02.2025 tarihli ve 32813 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan İşletmenin Muhasebesiyle İlgili Olmayan Ticari Defterlerin Elektronik Ortamda Tutulması Hakkında Tebliğ ile Kollektif komandit, anonim, sermayesi paylara bölünmüş komandit ve limited şirketler ile kooperatiflerin (Ticaret Şirketleri) tuttuğu ve muhasebesiyle ilgili olmayan ticari defterlerin elektronik ortamda oluşturulması, tutulması, saklanması ve ibrazı düzenlenmiştir

Tebliğin kapsamını oluşturan defterler

Pay defteri, yönetim kurulu karar defteri, müdürler kurulu karar defteri ve genel kurul toplantı ve müzakere defteridir.

Katma Değer Vergisi Genel Uygulama (Seri No: 54)

27 02 2025 tarih ve 32826 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No 54 ) ile 1.1.2024 tarihinden itibaren internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden elde edilen kazançlar Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20 /B maddesi kapsamına dahil edildiğinden 3065 sayılı Kanunun 17 4 a maddesine göre bu kazançlara konu teslim ve hizmetlerin KDV’den istisna olacağına yönelik açıklamalar tebliğe eklenmiştir

3065 sayılı Kanunun 29 2 maddesinde yer alan hükme göre, indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacağı, ilgili yıl içinde mükelleflerin vergi, SGK primi gibi borçlarına mahsubunun yanında Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen sektörler, mal ve hizmet grupları ve dönemler itibarıyla yılı içinde nakden iade edilebilmekteydi.

Genel Uygulama Tebliğinin (III/B 3 bölümünde yer alan;

İndirimli orana tabi konut teslimlerinde,

Prefabrik yapı ile konteynerlerin 31 12 2023 tarihine kadar tesliminde

Traktörler tarım alet ve makinalarının tesliminde,

İş makinaları ile bazı işleme makinalarının tesliminde,

Sıvılaştırılmış petrol gazı (L P G teslimlerinde,

Mesken ve tarımsal sulama abone gruplarına yapılan elektrik teslimlerinde,

Yüklenilen ve yılı içerisinde aylar itibariyle indirim konusu yapılamayan KDV ile Gıda maddelerinin tesliminde yüklenilen ve yılın ilk altı aylık döneminde indirilemeyen KDV’nin, nakden iade edilmesi uygulaması kaldırılmıştır

Mükelleflerin indirimli orana tabi işlemlerine ilişkin iade uygulaması, KDV Kanununda öngörüldüğü şekilde yılı içerisinde mahsuben, izleyen yıl içerisinde ise nakden veya mahsuben iade şeklinde devam edecektir.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Tevkifat Nispetleri ve Vergi Kesintileri Hakkında Cumhurbaşkanı Kararı

1. Demiryolu hattı, tramvay, finiküler monoray, metro ve şehir içi raylı ulaşım sistemleri inşaat ve onarım işlerinde ödenen istihkak bedellerinde,
2. Gemi inşaat ve onarım işlerinde ödenen istihkak bedellerinde tevkifat oranı 1 olarak belirlenmiştir Bu işler dışında kalan diğer yıllara sari inşaat ve onarım işlerinde ise bu işleri yapanlara ödenen istihkak bedelleri üzerinden mevcut tevkifat oranı 5 uygulanmaya devam edecektir.

32899 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan Vergi İncelemelerinde Uyulacak Usul Ve Esaslar Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik ile

1.         Vergi inceleme sürecinde, Bakanlık tarafından oluşturulan elektronik sistem araçları kullanılabilecektir

2.         Elektronik sistem araçları Yönetmelikte, defter ve belgelerin ibraz edilmesi, tutanakların düzenlenmesi, görüntülü ve sesli görüşme sağlanması gibi vergi incelemelerine ilişkin işlemlerin elektronik ortamda yürütülmesini sağlamak üzere Bakanlık tarafından oluşturulan her türlü elektronik sistem olarak tanımlanmıştır

3.         Defter ve belgeler elektronik ortamda ibraz edilebilecektir Bu durumda sistem tarafından ibraz durumunu gösteren bir belge üretilecek ve söz konusu belgeyi mükellef veya mükellef tarafından defter ve belgelerin ibrazı için vekâlet verilenler güvenli elektronik imza ile imzalanacaktır

4.         İnceleme tutanakları, Bakanlık tarafından oluşturulan sistem aracılığıyla elektronik ortamda düzenlenebilecektir İnceleme tutanaklarının Bakanlık tarafından oluşturulan sistem aracılığıyla elektronik ortamda düzenlendiği durumlarda, mükellef veya mükellef tarafından inceleme tutanaklarını imzalamak üzere vekâlet verilenler, söz konusu tutanakları güvenli elektronik imza ile imzalanacaktır.

32915 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan 7548 Sayılı Bazı  Kanunlar ile 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile 2 10 1981 tarihli ve 2531 sayılı Kamu Görevlerinden Ayrılanların Yapamayacakları İşler Hakkında Kanunun 2 nci maddesinin üçüncü fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir

« Vergi incelemesine yetkili olanlar görevlerinden ayrıldıktan sonra üç yıl süreyle, görevden ayrılış tarihi itibarıyla son üç yıl içinde nezdinde inceleme yaptıkları mükellefler veya bu mükelleflerin veya ortaklarının idaresi, denetimi veya sermayesi bakımından doğrudan veya dolaylı olarak bağlı bulunduğu ya da nüfuzu altında bulundurduğu kurumlarda herhangi bir görev veya iş alamazlar, 1 6 1989 tarihli ve 3568 sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu kapsamında sözleşme düzenleyemezler »

6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48 inci Maddesinin İkinci Fıkrasında Yer Alan Tutarın Belirlenmesi Hakkında Karar (Karar Sayısı: 10040)

32951 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan 10040 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48 inci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan tutarın iki yüz elli bin Türk Lirası olarak belirlenmesine, 6183 sayılı Kanunun mezkûr maddesi gereğince karar verilmiştir.

Amme borçlusunun alacaklı tahsil daireleri itibarıyla tecil edilecek borçlarının toplamının 250.000 TL yi (bu tutar dahil) aşmaması şartıyla tecil edilecek borçlar için teminat aranılmayacaktır (Eski tutar 50 000 TL)

Teminat aranılmaksızın yapılacak tecil ve taksitlendirmelerde, 250.000 TL lik sınır alacaklı amme idarelerinin her bir tahsil dairesine olan tecile konu borç toplamları dikkate alınarak belirlenecektir

Tecil ve taksitlendirilecek amme alacaklarının toplam tutarının 250 000 TL yi aşması durumunda, gösterilmesi zorunlu olan teminat tutarı 250 000 TL yi aşan kısmın yarısı olacaktır.

06.08.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.