Fatih Sultan Mehmet Çiçek
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
fatihsmcicek@turmob.org.tr

Sahte ve Muhteviyatı İtibari ile Yanıltıcı Belge Kullanma İncelemeleri

213 sayılı vergi usul kanununun 359/ b maddesi kapsamında kaçakçılık suçunun oluşması sahte veya muhteviyatı itibari ile yanıltıcı belgenin bilerek kullanılmasına diğer bir anlatımla bu kullanımında kastın varlığının değerlendirilmesi ve belirlenmesine bağlı bulunmaktadır.

306 sıra nolu VUK Genel Tebliğinde belirtildiği üzere sahte ve muhteviyatı itibari ile yanıltıcı belge düzenlenmesi kastın karinesi olup bunun ayrıca değerlendirilmesine gerek bulunmamaktadır.

Vergi müfettişleri vergi incelemelerinde belgelerin bilerek kullanılıp kullanılmadığını değerlendirirken 306 sıra nolu VUK Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar ve Türk Ceza kanundaki kast unsuruna ilişkin hükümler göz önünde bulundurularak yapacakları tespitlerde artık aşağıdaki kriterleri uygulamaktadırlar.

• Sahte belgeyi düzenleyen mükellef hakkında vergi tekniği raporu var mı,
• Kullanılan saatte belge içeriği mal veya hizmetlerin mükellefin faaliyet konusu ile ilgili olmadığı,
• Sahte belge tutarının hangi maliyet gider hesaplarında izlendiği bu hesaplar içerisindeki oranı
• Mükellefin kullanılan sahte belgeyi düzenleyen mükellefler ile ilişki kişi kapsamında olup olmadığı,
• Mükellefin içinde bulunduğu sektör ve faaliyet konusuna göre tespit edilebildiği ölçüde kârlılık oranı iş hacmi cirosu,
• Kullanılan sahte belgelerin birden fazla mükelleften alınıp alınmadığı,
• Mükellefin kullandığı sahte belge içeriğindeki mal miktarını depolayacak kapasitenin olup olmadığı,
• Kullanılan sahte belge içeriğinde yer alan malların sevkiyatına yönelik olarak sevk irsaliyesi taşıma irsaliyesi ve benzeri belge ibraz edilip edilmediği,
• Kullanılan sahte belge tutarına ilişkin ödemelerini nasıl gerçekleştiği,
• Mükellef nezdinde daha önce yapılmış yoklamalar da sahte belgede yer alan emtia ya da benzer nitelikli emtiaya ilişkin bir tespitinin bulunmadığı,
• Mükellefle ilgili daha önce vergi incelemesi yapılmışsa bu incelemelerdeki sonuçlar vb.

Bu tür durumların vergi müfettişlerince değerlendirilerek vergi incelemelerini yapacağı açıktır. Vergi incelemelerinde gerçekten faal mükelleflerin mağdur olmaması için bunlara dikkat etmek gerekmektedir.

Sağlıcakla Kalınız.

13.11.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.279 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.