Aydın Şahin
Yeminli Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
E. Vergi Müfettişi
aydinsahin@generaldenetim.com

Teknoloji Şirketleri İçin %3 Fon Alım Zorunluluğu: Son Gün 31 Aralık

4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu ve 5746 Sayılı Ar-Ge ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun kapsamında sağlanan vergi teşviklerinden yararlanan mükellefler için 31 Aralık 2025 kritik bir tarih.

2024 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde; Teknopark kazanç istisnası veya Ar-Ge/Tasarım indirimi tutarı 2.000.000 TL ve üzerinde olan tüm mükellefler, yararlandıkları bu tutarın %3’ünü girişim sermayesi yatırım fonlarına veya girişim şirketlerine yatırmakla yükümlüdür. (Yıllık yatırım üst sınırı 100.000.000 TL'dir.)

Hesaplamaya Dahil Olanlar (Yükümlülük Doğuranlar)

Sadece Kurumlar Vergisi Beyannamesi üzerinde "Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler" bölümünde gösterilen;

• Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kazanç İstisnası tutarı,
• Ar-Ge ve Tasarım İndirimi tutarı.

Hesaplamaya Dahil Olmayanlar

Bu teşvikler ve istisnalar portala girilmiş olsa bile üzerinden herhangi bir fon alımı yapılması gerekmez:

• KDV İstisnası: Yazılım teslimlerinde uygulanmayan KDV tutarları.
• Muhtasar (Stopaj) Teşviki: Personel ücretlerinden terkin edilen gelir vergisi.
• Damga Vergisi ve SGK Teşvikleri: Bordro veya sözleşme bazlı tüm diğer mali destekler.

Şirket Zarardaysa Ne Olacak?

• Teknopark (4691) Şirketleri: Şirketiniz geçmiş yıl zararları nedeniyle o yıl vergi ödemese dahi, beyannamede "İstisna" olarak beyan edilen net kazanç üzerinden %3 fon yatırımını yapmak zorundadır.
• Ar-Ge Merkezleri (5746): Eğer ilgili yıl indirimi kazanç yetersizliği nedeniyle kullanılmayıp sonraki yıla devredildiyse, fiilen yararlanılan bir indirim olmadığı için o yıl yatırım şartı aranmaz.

Yatırım Yapılmazsa

31 Aralık 2025 mesai bitimine kadar gerekli yatırımın (GSYF pay alımı vb.) yapılmaması durumunda; istisna/indirim konusu yapılan tutarın %20'si, ilgili yıl için istisna hakkından çıkarılır. Bu durum, beklenmedik bir vergi borcu ve gecikme faizi ile karşı karşıya kalmanıza neden olur.

29.12.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.279 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.