7440 sayılı kanunun, 12.03.2023 tarihli Resmi Gazetede yayımlanmasıyla beraber, işletme kayıtlarının düzeltilmesi konusu yeniden gündeme geldi.
Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan emtia stoklarının fiili durumu gösterir hale getirilmesi, kayıtlarda yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan makine, teçhizat ve demirbaş listelerinin fiili duruma uygun hale getirilmesinden önemli farklılıklar göstermektedir. Önce ortak unsurlara, sonra farklılıklara değinerek ve somut muhasebe kayıt örnekleri vererek kodlamaya çalışacağız.
Emtialar için cari yıl kayıtlarına göre tespit edilen gayri safi kar oranı dikkate alınırken; makine, teçhizat ve demirbaş için, kendilerince veya bağlı olunan meslek kuruluşunca tespit edilecek rayiç bedel dikkate alacaktır.
Örnek: Yapılan sayım sonucunda stoklarda 400.000TL değerinde emtia olduğu tespit edilmiştir. Oysa kayıtlı stok listesinde 500.000TL emtia mevcudu görünmektedir. Cari yıl kayıtlarında göre gayrisafi kar oranının % 20 olduğu tespit edilmiştir ve 100.000TL’lik farkın karşılığında Aktif Hesapta (Kasa, Bankalar, Alınan Çekler, Alacak Senetleri), fiili duruma aykırı bir eksiklik tespit edilmemiştir.
120.000TL + %18 KDV olarak ‘Muhtelif Alıcılar’ ibaresi kullanılarak fatura kesilmelidir.
……………………………………… 31.05.2023 …………………………………..
689 Diğer Olağandışı Gider Ve Zararlar 141.600
600 Yurtiçi Satışlar 120.000
391 Hesaplanan Kdv 21.600
………………………………………………. , …………………………………………..
………………………………………………. , …………………………………………..
950 Nazım Hesap- KKEG 141.600
951 Nazım Hesap- KKEG 141.600
…………………………………………… , ……………………………………………
Örnek: Yapılan sayım sonucunda stoklarda 400.000TL değerinde emtia olduğu tespit edilmiştir. Oysa kayıtlı stok listesinde 500.000TL emtia mevcudu görünmektedir. Cari yıl kayıtlarında göre gayrisafi kar oranının % 20 olduğu tespit edilmiştir. Aynı zamanda Aktif Hesapta (Kasa, Bankalar, Alınan Çekler, Alacak Senetleri) bulunan Alacak Senetleri Hesabında fiili duruma aykırı olarak 141.600TL eksiklik tespit edilmiştir.
120.000TL + %18 KDV olarak ‘Muhtelif Alıcılar’ ibaresi kullanılarak fatura kesilmelidir.
……………………………………… 31.05.2023 …………………………………..
121 Alacak Senetleri 141.600
600 Yurtiçi Satışlar 120.000
391 Hesaplanan Kdv 21.600
………………………………………………… , …………………………………………
Örnek: Yapılan sayım sonucunda 5 adet makine olduğu tespit edilmiştir. Oysa kayıtlı maddi duran varlık listesinde 6 adet makine mevcudu görünmektedir. İlgili meslek odasında (yada mükellefçe) söz konusu 1 adet makinenin 100.000TL rayiç bedele sahip olduğu tespit edilmiştir. İşletme kayıtlarında 50.000TL olarak görünen makinenin tamamı için Amortisman ayrılmıştır. Aktif Hesapta (Kasa, Bankalar, Alınan Çekler, Alacak Senetleri) fiili duruma aykırı olarak herhangi bir eksiklik tespit edilmemiştir.
100.000TL + %18 KDV olarak ‘Muhtelif Alıcılar’ ibaresi kullanılarak fatura kesilmelidir.
……………………………………… 31.05.2023 …………………………………..
689 Diğer Olağandışı Gider Ve Zararlar 118.000
257 Birikmiş Amortismanlar 50.000
253 Makine ve Teçhizat 50.000
391 Hesaplanan Kdv 18.000
679 Diğer Olağandışı Gelir Ve Karlar 100.000
………………………………………………. , …………………………………………..
950 Nazım Hesap- KKEG 118.000
951 Nazım Hesap- KKEG 118.000
………………………………………………. , …………………………………………..
Örnek: Yapılan sayım sonucunda 5 adet makine olduğu tespit edilmiştir. Oysa kayıtlı maddi duran varlık listesinde 6 adet makine mevcudu görünmektedir. İlgili meslek odasında söz konusu 1 adet makinenin 100.000TL rayiç bedele sahip olduğu tespit edilmiştir. İşletme kayıtlarında 50.000TL olarak görünen makinenin tamamı için Amortisman ayrılmıştır. Aynı zamanda Aktif Hesapta (Kasa, Bankalar, Alınan Çekler, Alacak Senetleri) bulunan Alacak Senetleri Hesabında fiili duruma aykırı olarak 118.000 eksiklik tespit edilmemiştir.
100.000TL + %18 KDV olarak ‘Muhtelif Alıcılar’ ibaresi kullanılarak fatura kesilmelidir.
………………………………………… 31.05.2023 ………………………………………
121 Alacak Senetleri 118.000
257 Birikmiş Amortismanlar 50.000
253 Makine ve Teçhizat 50.000
391 Hesaplanan Kdv 18.000
679 Diğer Olağandışı Gelir Ve Karlar 100.000
………………………………………………. , …………………………………………….
Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaş hesaplarının vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarına maruz kalmadan, fiili duruma uygun hale getirilmesi için bir fırsat sunan, 7440 Sayılı Kanunun 6/2-a maddesi uygulamalarını açıklamaya çalıştık.
Kaydi emtia stoklarının, fiili durumu gösterir hale getirilmesi uygulamasının; makine, teçhizat ve demirbaş listelerinin fiili duruma uygun hale getirilmesinden farklı olduğuna vurgu yapıp, ayrı ayrı senaryolar yazıp muhasebe kayıtları yaptık.
Kayıtlı bir ekonomi, vergi adaletinin ön koşuludur. Vergi adaleti, gelir dağılımındaki eşitsizliği telafi eder ve toplumsal barışa katkı sunar. Bu uğurda, 7440 Saylı Kanun ile işletme kayıtlarının, bir daha bozulmaksızın, düzeltilmesi gerekmektedir.
21.03.2023
Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)
>> Yılın Kampanyası: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV Ayrıntılar için tıklayın.
>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.
>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.