Ahmet Korkmaz
Vergi Başmüfettişi
ahmet.korkmaz@vdk.gov.tr

Sahte Fatura Organizasyonunu Asıl Üstlenen ve İcra Eden Kişilere Kesilecek Vergi Ziyai Cezası

Genel Hükümler

213 sayılı VUK'un 341. maddesi hükmüne göre; vergi ziyaı, mükellefin veya sorumlunun vergilendirme ile ilgili ödevlerini zamanında yerine getirmemesi veya eksik yerine getirmesi yüzünden verginin zamanında tahakkuk ettirilmemesini veya eksik tahakkuk ettirilmesini ifade eder; 344. Maddesi hükmüne göre 341 inci maddede yazılı hallerde vergi ziyaına sebebiyet verildiği takdirde, mükellef veya sorumlu hakkında ziyaa uğratılan verginin bir katı tutarında vergi ziyaı cezası kesilir.

%50 Artırımlı Vergi Ziyaı Cezası Uygulaması

7524 sayılı Kanunun 9. maddesiyle 213 sayılı Kanunun 344. maddesine dördüncü fıkra eklenmiş olup, anılan düzenlemeyle mükellefiyet tesis ettirmeksizin kayıt dışı faaliyette bulunan ve bu suretle vergi ziyaına sebebiyet veren mükelleflere kesilecek vergi ziyaı cezasının yüzde elli artırılarak uygulanacağı hükme bağlanmıştır. Bu kapsamda, kayıt dışı faaliyetleri sonucu gelir elde eden ve bu faaliyetleri ile gelirlerini vergi dairesinin bilgisi dışında tutmak suretiyle vergi ziyaına sebebiyet veren mükellefler için vergi ziyaı cezaları 7524 sayılı Kanunun yayımı tarihi olan 2/8/2024 tarihinden itibaren yüzde elli artırımlı uygulanacaktır. 

Bu kapsamda sahte belge düzenleme incelemelerinde komisyon gelirine ilişkin tarhiyatlarda vergi ziyai cezası oranı önem arz etmektedir. Sahte fatura organizasyonlarını üstlenen kişiler; çoğu zaman şirket temsilcisi ve ortaklığı görevini zor durumda olan, geçim sıkıntısı olan kişiler arasından seçmektedir. Sahte fatura düzenleme konulu vergi incelemelerinde ifadeler, karşıt tespitler, banka hareketleri vb. tespit edilen hususlar ile sahte fatura düzenleme organizasyonunu asıl üstlenen kişiler tespit edilebilmekte ve haklarında VUK'un 359. Ve 367. Maddeleri hükümleri kapsamında savcılığa suç duyurusunda bulunulmaktadır. Bu durumda incelenen mükellef hakkında matrah/vergi artırımı hükümlerinden yararlanılmamış olduğu durumlarda komisyon gelirine ilişkin tarhiyatlarda vergi müfettişleri tarafından önerilmektedir.

Bu durumda 2.8.2024 tarihinden itibaren mükellefiyet tesis ettirmeksizin yani potansiyel mükellef statüsünde olan kişi adına yapılacak sahte fatura ticaretinden elde edilen komisyon geliri tarhiyatında (Gelir Vergisi, Gelir Geçici Vergi, KDV) vergi ziyaı cezası 3 kat değil (3*1,5=) 4,5 kat olarak uygulanacaktır.

Peki şirket ile gerçek kişinin %50 ortaklı olmak üzere adi ortaklık şeklinde mükellefiyet tesis edilip bu ortaklık adına komisyon geliri tarhiyatı yapılması durumunda vergi zıyaı cezası kaç kat kesilecektir?

Bu durumda şirketin payına düşen komisyon geliri tarhiyatına vergi ziyai cezası 3 kat, gerçek kişinin payına düşen komisyon geliri tarhiyatına ise vergi zıyaı cezası 4,5 kat olarak uygulanacaktır.

Not: Bu yazıda yapılan yorum, açıklamalar ve öneriler tamamen yazarın görüşü olup, çalıştığı kurumu hiçbir şekilde bağlamaz.

01.07.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.