Serbest Meslek Erbaplarının E-Fatura Uygulamasına Dâhil Olup Olmaması Hakkında

Son zamanlarda serbest meslek erbaplarının e-Fatura uygulamasına dâhil olup olmaması hususu, meslek camiamızda tartışılmaktadır.

Bilindiği üzere, 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile yapılan düzenlemeye göre; 2022 veya müteakip hesap dönemlerinde, brüt satış hasılatı (veya satışlar ile gayrisafi iş hasılatı) 3 milyon TL ve üzeri olan mükelleflerin, ilgili hesap dönemini izleyen yılın yedinci ayı başından itibaren e-Fatura uygulamasına geçmeleri; e-Fatura sistemine kayıtlı diğer kullanıcılara faturalarını e-Fatura olarak düzenlemeleri ve bu kullanıcılardan gelen faturaları da e-Fatura olarak almaları zorunludur.

Aynı tebliğ uyarınca, serbest meslek faaliyetinde bulunan mükelleflerin, mesleki faaliyetlerine ilişkin her türlü tahsilat için e-Serbest Meslek Makbuzu (e-SMM) düzenlemeleri zorunludur.

Ancak tartışma konusu olan husus; serbest meslek erbaplarının alış ve giderlerine ilişkin belgelerde e-Fatura sistemine dâhil olma zorunluluğunun bulunup bulunmadığıdır.

509 Sıra No.lu Tebliğ yayımlanmadan önce yürürlükte bulunan 421 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği döneminde, Gelir İdaresi Başkanlığı’nın 12.06.2018 tarihli ve 11395140-105[VUK-1-20506]-549254 sayılı özelgesinde; e-Fatura sistemine isteğe bağlı olarak dâhil olan serbest meslek erbaplarının kâğıt ortamda Serbest Meslek Makbuzu düzenlemeye devam edebilecekleri, e-Fatura kullanıcıları tarafından bu mükelleflere düzenlenecek faturaların ise e-Fatura kapsamında olması gerektiği belirtilmiştir.

Ancak söz konusu özelge, 509 Sıra No.lu Tebliğ yürürlüğe girmeden önce verilmiştir. Dolayısıyla bu görüş, güncel düzenlemeleri tam olarak yansıtmamaktadır.

İdarenin güncel yaklaşımı, 509 Sıra No.lu Tebliğ’de yer alan parantez içi ifadede geçen “gayrisafi iş hasılatı” ifadesinin serbest meslek ücretini de kapsadığı yönündedir. Bu kapsamda, yıllık gayrisafi iş hasılatı 3.000.000 TL’yi aşan serbest meslek erbaplarının, e-Fatura sistemine kayıtlı kullanıcılardan yaptıkları alış ve giderler için kendilerine e-Fatura düzenlenmesinin gerektiği şeklindedir.

Gelir İdaresi Başkanlığı’nın bu konuda daha açık ve net bir açıklama yapmasına ihtiyaç duyulmakla birlikte, serbest meslek erbaplarının olası bir cezai yaptırımla karşılaşmamaları ve sistemin sağladığı kolaylıklardan faydalanmaları adına, 2024 yılı cirosu 3.000.000 TL’yi aşan serbest meslek erbaplarının, 01.07.2025 tarihinden itibaren e-Fatura sistemine kayıt yaptırmaları tavsiye edilmektedir.

Saygılarımızla.

Erol Demirel
Oda Başkanı

(26.06.2025)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.