Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com

Aktife Kayıtlı Arsanın Müteahhide Verilmesinde Sıkça Yapılan Muhasebe Hatası

Değerli okurlar, bu hafta şirket aktifine kayıtlı bir arsanın kat karşılığı müteahhide verilesi karşısında en çok yapılan muhasebe hatasına değineceğiz.

Kat karşılığı arsa teslimatı bir trampa işlemidir. Ve trampa işlemi de KDV kanununda teslim sayılan haller arasında gösterilmiş ve KDV ye tabi tutulmuştur. Oysa Danıştay’ın bazı kararlarında trampa işlemlerinde kat karşılığı arsa teslimatı servetin şekil değiştirmesi olarak gösterilmiş ve KDV ye tabi tutulmaması gerektiği yönünde görüş beyan edilmiştir. Ancak, burada konuyu vergi kanunları yönünden ele alıp değerlendireceğiz.

En çok yapılan hata : Örneğin şirket aktifine kayıtlı arsanın değeri 1.000.000 TL olsun ve bu arsanın kat karşılığı müteahhide verildiğini kabul edelim.

----------------------------------------------/-----------------------------------------------------

127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR 1.000.000

                                   250 ARAZİ VE ARSALAR    1.000.000

Arsanın kat karşılığı müteahhide verilmesi

----------------------------------------------------------------------------------------------------

Daha sonra arsa sahibi şirkete binalar tamamlanıp verildikçe cari hesapların kapanması ve mahsubu aşağıdaki gibi olacaktır,

---------------------------------------------/-----------------------------------------------------

252       BİNALAR                      1.000.000

191       İNDİRİLECEK KDV         180.000

                                  127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR 1.180.000

----------------------------------------------------------------------------------------------------

Burada görüldüğü gibi şirket aktifine kayıtlı arsayı kat karşılığı müteahhide vermiş ve bu işlemi trampa olarak gördüğünden dolayı KDV hesaplamamıştır.

Görüldüğü üzere burada cari hesapta tam olarak kapanmamıştır. Sıkça yaşanan bu durumun temel nedeni arsanın müteahhide teslimi esnasında KDV’nin hesaplanmaması ve müteahhidin daireleri arsa sahibine teslimatında ise KDV’nin hesaplanmasıdır.

Doğru Uygulama : Burada her ne kadar işlem trampa da olsa KDV hesaplanması gerekmektedir.

----------------------------------------------/-----------------------------------------------------

127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR 1.180.000

                                    250 ARAZİ VE ARSALAR    1.000.000

                                     391 HESAPLANAN KDV       180.000

Arsanın kat karşılığı müteahhide verilmesi

----------------------------------------------------------------------------------------------------

Daha sonra arsa sahibi şirkete binalar tamamlanıp verildikçe cari hesapların kapanması ve mahsubu aşağıdaki gibi olacaktır,

----------------------------------------------/-----------------------------------------------------

252       BİNALAR               1.000.000

191 İNDİRİLECEK KDV           180.000

                                    127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR 1.180.000

----------------------------------------------------------------------------------------------------

07.01.2021

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (156 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.