Debit Note ve Credit Note’ların KDV karşısındaki durumu

Soru: Yurt dışındaki firmadan gelen debit note veya credit note’ların KDV karşısındaki durumu nedir. Nasıl muhasebeleştirilir.

Cevap: Öncelikle debit note veya credit note nedir bunun tanımını yapalım. Debit note veya credit note yurt dışına satılan malın kalitesizliğinden dolayı söz konusu mal iade edilmeksizin malın malın bedelinde yapılan değişikliği iafade eden belgedir. Bir başka deyişle senin malın kalitesiz çıktı bende sana 500 Euro ceza kesiyorum anlamındadır. Ama malını iade de etmiyorum.

KDV kanununda kanununda ile ilgili açıklamalara bir göz atacak olursak.3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 1’inci maddesinin 1 numaralı bendinde; Türkiye’de yapılan ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesindeki teslim ve hizmetlerin katma değer vergisine tabi olacağı, 4’üncü maddesinde, hizmetin teslim ve teslim sayılan haller ile mal ithalatı dışında kalan işlemler olduğu, 25’inci maddesinde ise fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen ticari teamüllere uygun miktardaki iskontoların matraha dahil olmayacağı hüküm altına alınmıştır.

Ayrıca, 26 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği’nin (L) bölümünde; malın teslimine ve hizmetin yapılmasına ilişkin olarak düzenlenecek faturalarda ticari teamüllere uygun olarak ayrıca gösterilen iskontonun katma değer vergisi matrahına dahil olmayacağı, fatura ve benzeri belgelerde ayrıca gösterilmeyip yıl sonlarında, bir dönem sonunda yada belli bir ciro aşıldığında (satış primi, hasılat primi, yıl sonu iskontosu gibi adlarla) yapılan ödemelerin ise katma değer vergisine tabi olacağı açıklanmıştır.

Buna göre şirket adına düzenlenen Credit Note yada debit note adlı belge, şayet yurt dışındaki firmadan alınan hizmetler ile ilgili olarak veya iki firma arasındaki anlaşmaya istinaden belli dönemlerde veya bir ciro aşımı sonucunda ciro primi, satış primi vb. addedilen sebeplerden dolayı düzenlenmesi halinde katma değer vergisine tabi olup, sorumlu sıfatıyla ödenecek katma değer vergisinden mahsup edilmesi mümkün bulunmamaktadır.

 Ancak, Credit Note veya debit note adlı belge, yurtdışındaki firmaya satılan malın kalitesizliğinden kaynaklanan fiyat düşüşlerinin Türkiye’deki firmaya yansıtılması nedeniyle düzenlenmesi halinde ise, herhangi bir hizmetten yararlanma gibi bir durum söz konusu olmadığından katma değer vergisine tabi olmayacaktır.

Uygulama: Barış Ltd.Şti yurt dışına sattığı malın kalitesindeki bozukluktan dolayı yurt dışındaki firma Barış Ltd.Şti’ye 10.000 Euro (20.000 TL) değerinde debit note düzenlemiş ve imzalayarak kargo ile göndermiştir.

----------------------------------------------------/------------------------------------

612 Diğer İndirimler                           20.000

612.02. Reklamasyon giderleri

 

                                                                          120 Alıcılar 20.000

Debit note’un reklamasyon bedeli olarak kaydı

-----------------------------------------------------------------------------------------


Koray ATEŞ
SMMM-E. Öğretim Görevlisi
Akdeniz Denetim YMM Ltd.Şti.
Fax:0224 224 53 54
korayates@muhasebetr.com

(22.03.2011)

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (156 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.