Yurt dışındaki müşteriye verilen danışmanlık hizmeti

EDİTÖRÜN SEÇTİKLERİ

SORU - CEVAP (Her gün 1 SORU - 1 CEVAP)

Soru: Yurt dışındaki müşteriye Türkiye’de müşteri bulmak için verilen danışmanlık hizmetinin KDV karşısındaki durumu nedir?

Cevap: Türkiye’de yerleşik şirketin yurt dışındaki bir müşteri için verdiği danışmanlık ve benzeri hizmetlerinin KDV karşısındaki durumu sıkça sorulan sorular arasında yer almaktadır. Açıklamaya geçmeden önce hemen şunu belirtmek isterim ki yurt dışındaki firmaya verilen danışmanlık hizmeti sonucu yurt dışındaki firma bundan yurt dışında mı istifade edecek yoksa Türkiye’demi istifade edecek. İşte bu ayırımın mutlaka yapılması ve belirlenmesi gerekir.
3065 sayılı KDV Kanununun 11/1-a maddesi hükmü ile de ihracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler ile yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetlerin katma değer vergisinden istisna olduğu hüküm altına alınmış, konu ile ilgili olarak 26 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin (K) bölümünde gerekli açıklamalar yapılmıştır.
Söz konusu Tebliğde, bir hizmetin “hizmet ihracı” kapsamında değerlendirilmesi için;
1-Hizmetin Türkiye’de yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olmalısı,
2-Fatura ve benzeri nitelikteki belge yurt dışındaki bir müşteri adına düzenlenmesi,
3-Hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye’ye getirilmesi,
4-Hizmetten Yurt dışında yararlanılması,
gerektiği belirtilmiştir.
Buna göre,; yurt dışındaki müşterinin araştırma ve danışmanlık hizmetlerinden yurt içinde faydalanması durumunda, yapılan işlemler Katma Değer Vergisine tabii olacaktır. Söz konusu işlemlere ilişkin olarak düzenlenecek faturada Katma Değer Vergisi hesaplanacak olup, bu tutarlar ilgili dönem beyannamesine intikal ettirilecektir.

Koray ATEŞ
SMMM-E. Öğretim Görevlisi
Akdeniz Denetim YMM Ltd.Şti.
Fax:0224 224 53 54
korayates@muhasebetr.com