SORU - CEVAP (Her gün 1 SORU - 1 CEVAP)
Kıst Faiz Gelirine İsabet Eden Stopajların Durumu ve Muhasebe Uygulaması

Kıst Faiz Gelirine İsabet Eden Stopajların Durumu ve Muhasebe Uygulaması

 

Soru:

 

Kıst Faiz Gelirine İsabet Eden Stopajların Durumu ve Muhasebe Uygulaması


Cevap:
Vadesi değerleme gününden sonra olan vadeli mevduat hesaplarına ilişkin olarak, değerleme gününe kadar tahakkuk eden ve ticari kazancın tespitinde gelir olarak dikkate alınan faiz tutarları üzerinden, ilgili dönem beyannamesinin verilmesi gereken sürenin sonuna kadar tevkif edilmiş olan verginin, beyannameye dahil edilen gelire isabet eden kısmı hesaplanan vergiden mahsup edilecektir.
Vadesi beyanname verme süresinden sonra dolan vadeli mevduat hesaplarında ise kesilen verginin tamamı, kesintinin yapıldığı yılın beyannamesinde mahsup edilecektir.
Uygulama: (X) Anonim Şirketi 01.11.2010 tarihinde bir bankada 3 ay vadeli %18 brüt faizle 6.000 TL tutarında mevduat hesabı açtırmıştır. (Stopaj Oranı %15). Vade sonunda (31.01.2011) 270 TL faiz geliri elde edilecek ve 40,5 TL vergi kesilecektir.
31.12.2010 tarihi itibariyle tahakkuk eden faiz tutarı (6.000x0,18x2/12=) 180 TL’dir. Bu tutar üzerinden kesilecek vergi tutarı (180x0,15=) 27 TL olacaktır. Net faiz geliri: (180-27=) 153 TL’dir. 180 TL faiz geliri için banka tarafından 31.01.2007 tarihinde yapılacak 27 TL gelir vergisi kesintisi 2010 yılı beyannamesinde mahsup edilecektir.
Buna ilişkin muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde olacaktır.
------------------------------------------------ 31/12/2010 -------------------------------------------------
102 Bankalar                                                             153
193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar                             27
                642 Faiz Gelirleri                                                            180
------------------------------------------------------- / -------------------------------------------------------

- Peşin ödenen verginin 371 Hesaba aktarımı
------------------------------------------------ 31/12/2010 -------------------------------------------------
371 Dönem Kârının Peşin Öd. Ver. ve Diğer Yüküm.       27
            193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar                                          27
------------------------------------------------------- / -------------------------------------------------------

- Vadenin dolmasında gelir tahakkuku
------------------------------------------------ 31/12/2010 -------------------------------------------------
102 Bankalar                                                             76,5
193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar                               13,5
           642 Faiz Gelirleri                                                                   90
------------------------------------------------------- / -------------------------------------------------------


Koray ATEŞ
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
E. Öğretim Görevlisi
korayates@muhasebetr.com
www.MuhasebeTR.com

(20.12.2010)

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

GÜNDEM