Trampada İstisna Varsa Bunun İadesi ve KDV Sinin Muhasebesi

Cevap: Örnek; ABC Ltd. Şti.  (XYZ) A.Ş. firmasına aktifine kayıtlı 500.000 TL mukayyet değerli arsasını satmış ve karşılığında (XYZ) firmasının aktifine kayıtlı fabrikayı satın almıştır. Arsa 2 yıldan fazla süredir şirket aktifinde kayıtlı olduğundan KDV istisnası vardır (Gelir İdaresi Başkanlığının bu görüşü destekler nitelikteki B.07.1.GİB.4.20.15.01-31- MUK-2010-78-205 Sayı ve 13/03/2012 Tarihli Özelgesi) ancak trampa şeklinde satış olduğundan kurumlar vergisi istisnasından yararlanılamamaktadır.

ABC Ltd.Şti. muhasebe kaydı;

--------------------------------------------------------/----------------------------

252  BİNALAR   500.000
                                             250 ARAZİ VE ARSALAR   500.000

Arsanın verilip fabrika binası alımı

-------------------------------------------------------------------------------------

(XYZ) A.Ş. muhasebe kaydı;[1]

--------------------------------------------------------/----------------------------

250 ARAZİ VE ARSALAR   500.000
                                                                252 BİNALAR    500.000
Binanın verilip arsa alımı

-------------------------------------------------------------------------------------

Daha sonra ABC Ltd.Şti’.nin satmış olduğu arsanın kusurlu olması dolayısıyla XYZ Şirketi bunu ABC şirketine iade etmiştir. Burada şunu önemle belirtmek isteriz ki alımı esnasında KDV ödemeden alınan arsa iade edilmesi halinde 2 yıllık aktifte bulundurma şartını gerçekleştirmediğinden KDV hesaplanacaktır.

XYZ Şirketi Kayıtları;

--------------------------------------------------------/----------------------------

120 ALICILAR   590.000

                                                   250 ARAZİ VE ARSALAR  500.000

                                                   391 HESAPLANAN KDV      90.000

XYZ şirketinin satın aldığı Arsanın iadesi

-------------------------------------------------------------------------------------

ABC Şirketi Kayıtları;

--------------------------------------------------------/----------------------------

250  ARAZİ VE ARSALAR  500.000

191 İND.KDV                         90.000

                                                                     320 SATICILAR 590.000

ABC Ltd.Şti. arsasını geri almasının kaydı

-------------------------------------------------------------------------------------

Aynı şekilde ABC Ltd.Şti.’de KDV ödemeden aldığı binayı iade ederken KDV hesaplayacaktır. Bunun nedeni yukarıda bahsetmiş olduğumuz üzere 2 yıllık aktifte kalma süresi şartının gerçekleşmemesidir.

ABC Şirketi Kaydı;

--------------------------------------------------------/----------------------------

120 ALICILAR  590.000

                                                   252 BİNALAR   500.000

                                                   391 HES. KDV   90.000

ABC şirketinin fabrikayı iade etmesi

-------------------------------------------------------------------------------------

XYZ Şirketi Kaydı;

---------------------------------------/---------------------------------------------

252 BİNALAR  500.000

191 İND.KDV     90.000

                                                   320 SATICILAR  590.000

XYZ şirketinin fabrikasını geri alması

-------------------------------------------------------------------------------------     

---

[1]Söz konusu bina 2 yıldan fazla süredir şirket aktifinde kayıtlı olduğundan KDV hesaplanmamıştır. Ayrıca bina için amortisman ayrılmadığı kabul edilmiştir.

Dr. Koray ATEŞ
korayates@muhasebetr.com

(07.06.2023)

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.