Gecikme faizi açıklamalı bir faturada KDV hesaplanması gerekir mi?

 

Soru:

 

Gecikme faizi açıklamalı bir faturada KDV hesaplanması gerekir mi?

Cevap:
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 1’inci maddesinde; “Türkiye’de yapılan aşağıdaki işlemler katma değer vergisine tabidir:
            1. Ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler,
            2. Her türlü mal ve hizmet ithalatı,
            3. Diğer faaliyetlerden doğan teslim ve hizmetler.” hükmüne yer verilmiştir.
            Aynı Kanun’un 30/a maddesinde ise; Vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilmiş bulunan malların teslimi ve hizmet ifası ile ilgili alış vesikalarında gösterilen veya bu mal ve hizmetlerin maliyetleri içinde yer alan katma değer vergisinin, mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indirilemeyeceği hüküm altına alınmıştır.
            Ayrıca, konu ile ilgili olarak Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen 17/10/2007 tarihli bir muktezada:
            “…Herhangi bir mal teslimi veya hizmet ifası mahiyetinde olmayan teslim ve hizmetler katma değer vergisinin konusuna girmemektedir. Dolayısıyla bu şekilde yapılan işlemler karşılığında ödenen bedeller üzerinden katma değer vergisinin hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
            Buna göre, teslim edilmesi gereken malzemelerin sözleşmede belirtilen sürede teslim edilmemesi durumunda alıcı tarafından satıcıdan tahsil edilen gecikme cezaları ya da tazminatlar, bir mal teslimi veya hizmet ifası karşılığında ortaya çıkmadığından, katma değer vergisinin konusuna girmemektedir.” Denilmektedir.
            Bu itibarla; şirketiniz tarafından ödenen gecikme faizleri katma değer vergisinin konusuna girmediğinden buna ilişkin olarak ödemiş olduğunuz katma değer vergilerinin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.


Koray ATEŞ
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
E. Öğretim Görevlisi - Denetçi
korayates@muhasebetr.com
www.MuhasebeTR.com

(25.12.2009)

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (156 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.