Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

İmalatçılarda %12,5 Kurumlar Vergisi Nasıl Hesaplanır?

 A-İmalatçılarda Kurumlar Vergisi İndirimleri Nasıl Uygulanır?

1-Kurumlar Vergisi Kanununun 32 nci maddesinin yedinci, sekizinci ve dokuzuncu fıkraları aşağıdaki gibidir:

a-"(7) İhracat yapan kurumların münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranı 5 puan indirimli uygulanır.

b-(8) Kurumlar vergisi oranı, sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına %12,5 olarak uygulanır. Bu fıkra kapsamında indirimli orandan faydalanılan kazançlar için ihracatla ilgili 5 puanlık indirim  ayrıca uygulanmaz.

c-(9) 5 puanlık ihracat indirimi ile 12,5 puanlık imalatçı indirimi, diğer indirimler uygulandıktan sonraki kurumlar vergisi oranı üzerine uygulanır.

2-2026 vergilendirme döneminde elde edilen ve sanayi sicil belgesini haiz olup fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden kaynaklanan kazançları bakımından, kurumlar vergisi oranının 1 puan indirimli uygulanmasına devam edilir.

B- Üretim Faaliyetlerinden Elde Edilen Kazançlarda 12,5 Puanlık Kurumlar Vergisi İndirimi Nasıl Uygulanır?

1-Birden fazla konuda üretim faaliyetinde bulunan mükelleflerin üretimden elde ettikleri kazancın tespitinde, üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlar (varsa üretimden doğan zararlarla) bir bütün olarak değerlendirilir.

2-12.5 puan indirim uygulanacak matrah, şöyle hesaplanır:

İndirimli oran uygulanacak matrah: Matrah	x	Üretim faaliyetinden elde edilen kazanç
		Ticari bilanço karı

Örnek 1:

(T) Halı A.Ş. 2027 Matrah ve Vergi Bildirimi	Tutar (TL)
Ticari Bilanço karı	325.000.000
Halı İmalatıyla İlgili Kazanç	250.000.000
Halı Alım Satımıyla İlgili Kazanç	75.000.000
Kanunen Kabul Edilmeyen Gider	25.000.000
Kurumlar Vergisi Matrahı	350.000.000
%12,5 Orana Tabi Kurumlar Vergisi Matrahı (350.000.000x250.000.000/325.000.000)	269.500.000
%12,5 Orana Tabi Kurumlar Vergisi	33.687.500
%25 Orana Tabi Kurumlar Vergisi Matrahı (350.000.000-269.500.000)	80.500.000
%25 Orana Tabi Kurumlar Vergisi	20.125.000
Toplam Kurumlar Vergisi	53.812.500

Örnek 2:

(K) Makina A.Ş. 2027 Matrah ve Vergi Bildirimi	Tutar (TL)
Ticari Bilanço Karı	24.000.000
Makina İmalatıyla İlgili Kazanç	38.000.000
Çocuk Bezi İmalatıyla İlgili Zarar	(12.000.000)
Çelik Boru İmalatıyla İlgili Zarar	(18.000.000)
Denir Çelik Alım Satımından Elde Edilen Kazanç	16.000.000
KKEG	26.000.000
Geçmiş Yıl Zararları	(10.000.000)
Kurumlar Vergisi Matrahı	40.000.000
%12,5 Orana Tabi Kurumlar Vergisi Matrahı (40.000.000x8.000.000/24.000.000)	13.333.000
%12,5 Orana Tabi Kurumlar Vergisi	1.666.625
%25 Orana Tabi Kurumlar Vergisi Matrahı (40.000.000-13.333.000)	26.667.000
%25 Orana Tabi Kurumlar Vergisi	6.667.000
Toplam Kurumlar Vergisi	8.333.625

Kaynak  :

Resmi Gazete Tarihi ve Numarası	Yasal Dayanak
04.07.2026-33300	Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 26)

24.07.2026

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.666 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.