YAZARLARIMIZ
Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com



Finansal Kiralama İle Alınan Binek Araçlarda KDV İndirimi

Bilindiği üzere finansal kiralama işlemleri her ne kadar bir kiralama gibi görünse de kiralama süresinin sonunda malın mülkiyeti düşük bir bedelle alıcıya geçirildiğinden dolayı kiralama değil mülkiyetinin devrinin yapıldığı bir satış işlemidir.

Bazı firmalar finansal kiralama yoluyla aldıkları binek araçlara ait finansal kiralama faturalarındaki KDV’yi indirim konusu yapmaktadırlar.

Konu ile ilgili en çok yapılan hataların başında bu uygulama gelmektedir. Bunu yapmalarındaki neden ise bunun bir kiralama işlemi olduğu ve KDV’sinin indirim konusu yapılabileceği şeklindeki argümandır.

Oysa yukarıda da belirtmiş olduğumuz gibi finansal kiralama işlemi bir kiralamadan ziyade kira süresinin sonunda malın mülkiyetinin alıcıya geçtiği bir satış işlemidir. Dolayısıyla bu bir kiralama işlemi değildir.

Böyle olunca finansal kiralama ile alınan binek araçlara ait faturalarda yer alan KDV’de indirim konusu yapılamaz. Nasıl ki vergi mevzuatımız binek araçlara ait KDV’nin indirim konusu yapılmasına izin vermiyorsa  KİRALAMA SÜRESİ SONUNDA MALIN MÜLKİYETİNİN ALICIYA GEÇMESİ DURUMUNDA finansal kiralama ile alınan binek araçlara ait finansal kiralama faturalarındaki KDV’de indirim konusu yapılamaz.

Uygulama: ABC A.Ş. finansal kiralama ile bir binek aracı almıştır.

En çok yapılan hata:

--------------------------------------------------/---------------------------------------------------

260 HAKLAR HS.                          100.000

302 ERT.FİN.KİR.BORÇ.MAL.HS.  25.000

402 ERT.FİN.KİR.BORÇ.MAL.HS.    10.000

                                                            301 FİN.KİR.İŞL.BORÇ.HS.  85.000

                                                            401 FİN.KİR.İŞL.BORÇ.HS.  50.000

Sabit kıymetin kiracı tarafından alınması ve leasing sözleşmesinin imzalanması

------------------------------------------------------------------------------------------------------

---------------------------------------------/-------------------------------------------------------

301 FİN.KİR.İŞL.BORÇ.HS.  5.000

191 İNDİRİLECEK KDV HS.   900

                                                            320 SATICILAR HS.  5.900

Leasing sözleşmesinin 1. taksidinin Tahakkuku

------------------------------------------------------------------------------------------------------

----------------------------------------------/-------------------------------------------------------

320 SATICILAR HS.  5.900

                                                            102 BANKALAR  5.900

Leasing sözleşmesinin 1. taksidinin Ödenmesi

-----------------------------------------------------------------------------------------------------

Görüldüğü üzere finansal kiralama faturasının 1. taksidinin KDV’sinin indirim konusu yapıldığı görülmüştür. Oysa KDV kanununa göre indirim konusu yapılamayan binek araçlara ait KDV tutarı ya doğrudan giderlere yada malın maliyetine intikal ettirilmelidir.

Doğru uygulama:

--------------------------------------------------/---------------------------------------------------

260 HAKLAR HS.                          100.000

302 ERT.FİN.KİR.BORÇ.MAL.HS.  25.000

402 ERT.FİN.KİR.BORÇ.MAL.HS.    10.000

                                                            301 FİN.KİR.İŞL.BORÇ.HS.  85.000

                                                            401 FİN.KİR.İŞL.BORÇ.HS.  50.000

Sabit kıymetin kiracı tarafından alınması ve leasing sözleşmesinin imzalanması

------------------------------------------------------------------------------------------------------

---------------------------------------------/-------------------------------------------------------

301 FİN.KİR.İŞL.BORÇ.HS.  5.000

770 GEN.YÖN.GİD. HS.       900

                                                            320 SATICILAR HS.  5.900

Leasing sözleşmesinin 1. taksidinin Tahakkuku

------------------------------------------------------------------------------------------------------

----------------------------------------------/-------------------------------------------------------

320 SATICILAR HS.  5.900

                                                            102 BANKALAR  5.900

Leasing sözleşmesinin 1. taksidinin Ödenmesi

-----------------------------------------------------------------------------------------------------

20.08.2020

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

GÜNDEM