Çağrı Ünsal
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bilim Uzmanı
Bilirkişi
cagriuunsal@gmail.com

Yurt Dışı Reklam Alım Hizmetinin Giderleştirilmesi (08/06/2026 Tarihli Özelge)

Dijitalleşen dünyada, ticari işletmelerin reklam ve pazarlama faaliyetleri de şekillenerek, dijital platformlara taşınmıştır. İşletmeler; Facebook, Instagram, Google ve benzeri yurt dışı merkezli platformlardan reklam hizmeti almakta ve bu hizmetler karşılığında yurt dışındaki şirketlere ödeme yapmaktadır. Ancak, yurt dışından alınan dijital reklam hizmetleri, vergisel açıdan yalnızca bir reklam gideri olarak düşünülmemelidir. Bu ödemelerin, katma değer vergisi bakımından sorumlu sıfatıyla beyana tabi olup olmadığı, gelir veya kurumlar vergisi stopajı gerektirip gerektirmediği ve yapılan harcamaların ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınıp alınamayacağı arada kalınnan önemli detaylardır. Özellikle Google, Facebook ve Instagram gibi platformlara yapılan reklam ödemelerinde; hizmeti sunan şirketin yurt dışında mukim olması, hizmetten Türkiye'de yararlanılması ve ödemenin niteliği, vergisel yükümlülüklerin belirlenmesinde birlikte değerlendirilmelidir. 08/06/2026 Tarihli, E-84974990-130[KDV3-H-9-2026/46]-329724 Sayılı Özelge, Ankara Defterdarlığına ait bu konuda açıklanmış en güncel resmi belgedir.

İlliyet Bağı Açısından

Gelir vergisi açısından baktığımızda; Özelge de, reklam harcamasının işletmenin ticari faaliyeti ile doğrudan ilişkili olması gerektiğini vurgulamıştır.

Reklam giderinin tespitinde kullanılan belgelerin, işletme-reklam-gider-tutar bağlamında güçlü bir illiyet bağının olması gerekmektedir. Özelge deki açıklamaya göre; “alınan reklam hizmeti karşılığında yapılan ödemeler, reklam gideri olarak kabul edilecek ve söz konusu giderler ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi kapsamında yapılmış olduğundan tevsik edici belgelerle ispat edilmesi hâlinde safi kazancın tespitinde indirim konusu yapılabilecektir.” Yani özelge bize; geçerli bir belge ile ispat ettiğimiz takdirde bu tür giderleri gider olarak yazabileceğimizi açıkça belirtmektedir.

Tesvik Edici Belge Açısından

Geçmiş yıllarda, yurt dışında mukim kişi veya kuruluşlara yaptırılan, iş veya hizmetler karşılığında ödemede bulunan gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri, yurt dışında mukim kişi veya kuruluşlardan aldıkları kanıtlanabilir, doğrulanabilir belgeleri, yurt dışındaki temsilciliklerimizde veya yurt içindeki noterlerde Türkçe’ye tercüme ve tasdik ettirdikten sonra defterlerine gider olarak kaydedebilirdi. Ancak, bakanlıkça bu zorunluluk artan talep, yoğunluk gibi nedenlerle kaldırılmıştır. Sonuç olarak; yurtdışındaki kişi veya firmadan alınan belge, defter kayıtlarına alınırken belgenin düzenlendiği gündeki Merkez Bankası Döviz Alış kuru üzerinden Türk Lirasına çevrilerek kaydedilmelidir. Tabi kaydedildiğinde sorumluluk ortadan kalkmıyor. Herhangi bir inceleme sırasında mükellefler bu belgeyi ibraz etmek ve doğruluğunu kanıtlamak zorundadır. Ve vergi incelemesi sırasında inceleme elemanı gerekli görürse belgenin tercüme ettirilmesini isteyebilir. Şartlar sağlandığında reklam gideri safi ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılabilir.

%15 Vergi Kesintisi Açısından

18.12.2018 tarihli 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile internet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin özel stopaj düzenlemesi yapılmıştır. Dar mükellef kurumlara: İnternet ortamında reklam hizmeti verenlere veya İnternet reklam hizmetinin verilmesine aracılık edenlere yapılan ödemeler üzerinden %15 oranında vergi kesintisi yapılması öngörülmüştür. Kesilen vergi muhtasar beyanname ile beyan edilmelidir. Yurt dışındaki reklam şirketinin, Türkiye'de mükellefiyeti varsa defter tutma ve belge düzenleme yükümlülüklerini Türkiye'deki genel VUK hükümlerine göre yerine getirmesi gerekir. Bu durumda yalnızca: Ödeme makbuzu veya Banka dekontu VUK açısından işlemin tevsikinde yeterli belge kabul edilmez.

Yurt dışındaki reklam şirketinin Türkiye'de mükellefiyeti yoksa; yapılan ödeme: VUK md. 229 ve devamında belirtilen fatura, Fatura yerine geçen belge veya İlgili yabancı ülkenin mevzuatına göre kabul edilen bir belge ile tevsik edilmelidir. Ödeme makbuzu veya dekont, ilgili yabancı ülke mevzuatına göre kabul edilebilir belge niteliğindeyse, kayıtların tevsikinde belge olarak kabul edilebilir. Bu durumda, KDV açısından sorumluluk uygulaması gündeme gelir.

2 No.lu KDV (sorumlu sıfatıyla beyan) Açısından

Yurt dışında gerçekleştirilen ancak Türkiye'de faydalanılan hizmetler KDV'ye tabidir. Hizmeti sunan yabancı şirket Türkiye'de bulunmadığında, KDV'nin tamamı hizmetten faydalanan Türkiye'deki muhatap tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenir. Bunun için hizmeti alan kişinin ayrıca KDV mükellefi olması şart değildir. KDV mükellefi olmayanlar dahi bu kapsamdaki hizmetler nedeniyle KDV'yi sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesiyle beyan edip ödemek zorundadır. Hizmet KDV'den istisna ise veya hizmet yurt dışında yapılıp hizmetten de yurt dışında faydalanılıyorsa sorumlu sıfatıyla KDV doğmaz.

Diğer bir anlatım ile: Yabancı reklam şirketinin Türkiye'de iş yeri yoksa; Google, Facebook vb. reklam hizmetini veren yabancı şirketin Türkiye'de iş yeri oluşmamışsa, reklam hizmetlerinde kullanılan 3/10 kısmi tevkifat uygulaması yerine, KDV'nin tamamı hizmeti alan tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilir. Tam tevkifat söz konusudur. Hesaplanan KDV'nin tamamı 2 No.lu KDV Beyannamesiyle beyan edilerek ödenir. 2 No.lu KDV Beyannamesiyle beyan edilip ödenen KDV, şartları dahilinde 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılabilir.

Kaynak:

08.06.2026 - Ankara Defterdarlığı - Sayı: E-84974990-130[KDV3-H-9-2026/46]-329724 - Konu:Yurt dışı mukimi firmalardan alınan reklam hizmeti sebebiyle yapılan ödemelerden tevkifat yapılıp yapılamayacağı ile gider olarak indirilip indirilemeyeceği hk.

28.09.2026

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Telif Uyarısı: Bu makalenin en fazla %20'si, kaynak gösterilip aktif link verilerek paylaşılabilir. Aksi takdirde yasal işlem başlatılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.250 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.