İmal ettikleri ürünleri doğrudan ihraç eden imalatçılar, ihracat bedelinin %10’una kadar devreden KDV tutarı ile sınırlı olmak üzere iade talep edebileceklerdir.
Bu iade uygulaması “ İmalatçılar Tarafından Yapılan Mal İhracında İhracat Bedeline Göre İade ” olarak KDV Genel Uygulama Tebliğinde tanımlanmıştır.
Uygulamadan “imalatçı” vasfına haiz satıcılar yararlanabilir.
İmalatçının;
Gerekmektedir.
Sektör ayrımı yapılmaksızın imal edilen ürünleri doğrudan ihraç eden imalatçılar, ihracat teslim tutarına ait yüklenilen KDV tutarına bakılmaksızın ihracat bedelinin %10’nu iade kadar devreden KDV ile sınırlı olmak üzere iade talep edebilirler.
ÖRNEK; ABC Ltd. Şti. Haziran/2022 dönemine ait bilgileri aşağıdaki gibidir;
Düzenleme 1 Mayıs 2022 tarihi itibariyle yapılan işlemler için geçerli olacaktır.
İmalatçılar, imalatçı belgelerinde yer alan üretim kapasitelerinde öngörülen ve imal edip ihraç ettikleri mallara ilişkin iade talep edebilirler. İmalatçı belgesinde yer alan üretim kapasitesine göre imal edilecek mallar bu uygulamadan yararlanabilir.
- Fason olan imal ettirilen mallar da bu kapsamdadır.
İmalatçı belgesinde yer alan üretim konusu malların fason olarak imal ettirilmesi iade uygulamasına engel değildir.
- Piyasadan hazır alınan malların ihracatı bu kapsamda değildir.
İmalatçılar, piyasadan hazır olarak satın alıp ihraç ettikleri mallar için bu uygulamadan yararlanamazlar. Bu mallar için mal ihracı kapsamında yüklenilen KDV iadesi talep edilebilir.
Aynı iade tutarı için bu kapsamda iade almış olan mükellefler iade alınamayan kısım için ayrıca yüklenilen KDV tutarına göre iade talep etmeleri mümkün değildir.
ÖRNEK; ABC Ltd. Şti. Temmuz/2022 dönemine ait bilgileri aşağıdaki gibidir;
Kısaca; bu kapsamda iade alan mükellefler için iade oranı en fazla %10 olup, %10’un üzerindeki yüklenilen kısımdan vazgeçilmiş sayılacaktır.
İmalatçılar tarafından yapılan mal ihracında ihracat bedeline göre iade alma seçimlik haktır.
- Yüklenilen tutarın tamamı için iade almak mümkün
Düzenlemeden faydalanmak zorunlu olmadığı gibi, bu uygulamadan yararlanmak istemeyen mükellefler yüklenilen KDV hesaplayarak KDV beyannamesinde 301 koduyla iade talebinde bulunabileceklerdir.
- Diğer dönemlerde yüklenilen KDV’nin iadesi uygulamasından yararlanılabilir.
Bir dönem bu uygulamadan yararlanan mükellefler diğer dönemlerde yüklenilen KDV’nin iadesi uygulamasından faydalanabilirler.
Aynı dönem içerisinde ihraç kaydı ile teslimlerin bulunması, doğrudan ihraç edilen malların bu kapsamda iade alınmasına engel teşkil etmez.
- KDV ödemeksizin temin edilen mallar, iade hesabında ihracat bedelinden düşülür.
Doğrudan ihraç edilen mallar içerisinde yurtiçi veya yurtdışından KDV ödemeksizin temin edilen mallar, ihracat bedelinin hesabından bu şekilde temin edilmiş mallar düşülür. İade edilecek KDV, kalan tutar üzerinden hesaplanır.
İadeye ilişkin başvurunun nasıl olacağını bir örnek olay üzerinden açıklayalım;
ÖRNEK; ABC Ltd. Şti. Ağustos/2022 dönemine ait bilgileri aşağıdaki gibidir;
- 1 No.lu KDV Beyannamesinde;
“İstisnalar-Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler” kulakçığının “Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler” tablosunda;
NOT; İş bu makale yazım tarihi itibariyle KDV-1 Beyannamesi güncel olmadığı için makale yazım tarihindeki beyanname görseli üzerinden hazırlanmıştır.
- Bu kapsamda yapılacak iade taleplerinde;
- Nakit / Mahsup Seçeneği;
MAHSUBEN İADE |
NAKDEN İADE |
- Yukarıdaki belgelerin ibraz edilmiş olması şartıyla miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranmadan yerine getirilir |
- 10.000 TL’yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranmadan yerine getirilir.
- Süresinde düzenlenmiş YMM Tam Tasdik Sözleşmesi bulunan mükellefler için bu sınır 100.000 TL olarak uygulanır.
- İade talebinin 10.000 TL’yi veya YMM Tam Tasdik Sözleşmesi bulunan mükellefler için 100.000 TL’yi aşması halinde;
|
- Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:41)
(*) Bu yazı bilgilendirme amacıyla yazılmıştır. Tereddüt ettiğiniz konularda uzman bir kişiden profesyonel görüş ve destek almanızı önerir, işbu bilgilendirme yazısı dayanak gösterilerek yapılacak işlemler nihayetinde doğacak zararlardan sorumluk kabul edilmeyeceğini beyan ederim.
29.04.2022
Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)
>> Yılın Kampanyası: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV Ayrıntılar için tıklayın.
>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.
>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.