GVK Md. 18 Kapsamındaki Telif Gelirleriyle İlgili Dijital Bir Sorunsal…

Her çağın derdi başka, dijital çağın derdi bambaşka…

Yalnızlar rıhtımında; binlerce pencere açık, hepsi ışık dolu, ama kimse kimsenin gözüne bakmıyor artık, parmak uçlarında dostluk, kalpte sinyal yok…

Bir dostumdan dinlemiştim. Kendisi yazar.

Dijital çağın felsefesine, yapay zeka sonrası varoluşsal sorunsallara ilişkin harika kitapları var. Türkiye’de yayınlanan kitaplar için zaten bir yayıncısı olduğundan bahisle Gelir Vergisi Kanunu Md.18 kapsamında Telif Kazançları İstisnasından yararlanıyor.

Bu konuda ikametinin bağlı bulunduğu X  ili Defterdarlığından  e-imzalı ve barkodlu özelge talebiyle istisna belgesini alıyor. Konuya giriş yapmak için özelgeye birlikte bakalım, ancak sizleri sıkmama adına özet geçeceğim…

Gelir Vergisi Kanununun 65 ve 66 ncı maddelerine göre, yazarlık serbest meslek faaliyeti ve bu gelir unsuruna göre vergilendiriliyor. 

Aynı Kanunun istisnaları düzenleyen "Serbest meslek kazançlarında" başlıklı 18 inci maddesinde,

"Müellif, mütercim, heykeltraş, hattat, ressam, bestekâr, bilgisayar programcısı ve mucitlerin ve bunların kanuni mirasçılarının şiir, hikaye, roman, makale, bilimsel araştırma ve incelemeleri, bilgisayar yazılımı, röportaj, karikatür, fotoğraf, film, video band, radyo ve televizyon senaryo ve oyunu gibi eserlerini gazete, dergi, bilgisayar ve internet ortamı, radyo, televizyon ve videoda yayınlanmak veya kitap, CD, disket, resim, heykel ve nota halindeki eserleri ile ihtira beratlarını satmak veya bunlar üzerindeki mevcut haklarını devir ve temlik etmek veya kiralamak suretiyle elde ettikleri hasılat Gelir Vergisinden müstesnadır. ücretler istisnaya dahildir.

Eserlerin neşir, temsil, icra ve teşhir gibi suretlerle değerlendirilmesi karşılığında alınan bedel ve yukarıda yazılı kazançların arızî olarak elde edilmesi istisna hükmünün uygulanmasına engel teşkil etmez.

Serbest meslek kazançları istisnasının, bu Kanunun 94'üncü maddesi uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye şümulü yoktur.

Bu madde kapsamındaki kazançları toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşanlar bu istisnadan faydalanamazlar. Bu durumda olanların, 94 üncü maddenin birinci fıkrası kapsamında tevkifat yapma yükümlülüğü yoktur." ,

Sadede gelelim: x  isimli kitaplarınızın satışı dolayısıyla elde edeceğiniz hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde yer alan istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmaktadır. Ayrıca, söz konusu istisna kapsamında bulunan çalışmalarınızı tevkifat yapmak mecburiyetinde olanlarca satın alınması halinde, tarafınıza yapılacak ödemelerden gelir vergisi tevkifatı

yapılacağı tabiidir.

Öte yandan, söz konusu eserlerinizin satışından ilgili takvim yılında elde edeceğiniz kazancınızın, Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşması halinde, söz konusu istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmayacağından elde edeceğiniz kazancın tamamının yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.

Ancak dostumun buraya kadar anlatılanlarla ilgili hiçbir sorunu yok. Mesele kitapların yayın ve satışına ilişkin yurtdışı bazı projeleri gündeme getirince sorunsal hikayesini yazmaya başlıyor. Dostumuza kulak verelim isterseniz…

Türkiye’de yayımlanan kitaplarım bakımından, eserlerim bir yayıncı aracılığıyla yayımlandığı için telif ödemeleri mevcut yayıncılık ve vergi uygulamaları çerçevesinde yürümektedir.

Ancak kitaplarımın İngilizce e-kitap ve print on demand / talep üzerine baskı yayınlarını Amazon, Draft2Digital ve benzeri küresel kendin yayımlama platformları üzerinden bizzat yayımlayacağım için, bu gelirlerin tahsilinde arada Türkiye’de yerleşik bir yayıncı bulunmamaktadır.

Bu amaçla bankada yalnızca telif gelirlerimi toplayacağım bir hesap açmak istediğimde, bankacılık sisteminde GVK 18 kapsamına özel bir hesap tanımı bulunmadığı, yalnızca GVK mükerrer 20/B kapsamında dijital içerik üreticilerine yönelik hesap tanımı olduğu tarafıma bildirilmiştir.

Bu durum, GVK 18 kapsamındaki yazar ve eser sahipleri açısından uygulamada belirsizlik yaratmaktadır. Günümüzde yazarlar eserlerini yalnızca yayınevleriyle değil, e-kitap, self-publishing ve print on demand modelleriyle de yayımlayabilmektedir. Ancak bu gelirlerin GVK 18 kapsamında nasıl banka hesabına alınacağı ve vergi dairesine nasıl bildirileceği konusunda sistemsel açıklık bulunmamaktadır.

Bu nedenle, GVK 18 kapsamında telif geliri elde eden yazar ve eser sahipleri için bankacılık sisteminde uygun bir hesap tanımı oluşturulmasını; bu hesapların Dijital Vergi Dairesi üzerinden açık bir başlıkla bildirilebilmesini; bankalara da bu konuda gerekli teknik/idari bilgilendirmenin yapılmasını arz ederim.

Ben, mevcut aşamada bu sorunu pratik olarak aşmak amacıyla yalnızca telif gelirlerimin tahsisine özgü kullanılacak vadesiz TL ve/veya döviz hesapları açmayı, bu hesap bilgilerini de dilekçe yoluyla bağlı bulunduğum vergi dairesine bildirmeyi planlamaktayım.

Ancak bu bireysel çözüm, mevzuatın ruhuna uygun olmakla birlikte, sistematik ve kurumsal bir uygulama boşluğunu ortadan kaldırmamaktadır.

Bu talebim, şahsi bir muafiyet veya özel uygulama isteğinden ibaret değildir. Küresel dijital yayıncılık ve kendin yayımlama modellerinin yaygınlaşması nedeniyle, aynı durumda olan çok sayıda yazar, çevirmen, araştırmacı ve eser sahibinin ileride benzer sorunlarla karşılaşması kuvvetle muhtemeldir.

Bu nedenle GVK 18 kapsamındaki telif gelirlerinin çağdaş yayıncılık pratiklerine

uygun biçimde takip edilebilmesi, hem mükelleflerin vergiye uyumunu kolaylaştıracak hem de idarenin gelirleri daha şeffaf biçimde izlemesine katkı sağlayacaktır.

Değerli yazar dostumun hikayesinden de anlaşılacağı üzere teknik olarak bir uygulama boşluğu var. Dijital yayıncılığın dönüşümü nedeniyle ortaya çıkan yapısal bir eksiklik olarak tespit edilmiştir. GVK 18 kapsamında bir serbest meslek faaliyeti kitap yazarlığı. Amazon / Draft2Digital / POD sistemlerinin klasik yayınevi modelinden farklı bir anlayış.  Maliye idaresi açısından gelirin kavranması ve vergi kayıp kaçağını önleme açısından da çok önemli bir husus diye düşünüyorum.

Bankalar açısından mesele büyük ihtimalle: stopaj mekanizması, gelir türü kodlaması, MASAK uyumu, otomatik vergi bildirimi, dijital vergi dairesi entegrasyonu

başlıklarında düğümleniyor.

“GVK 18 kapsamındaki telif gelirlerinin, dijital platformlardan doğrudan elde edilen telif ödemelerini de kapsayacak şekilde bankacılık sisteminde ayrı bir gelir kategorisi olarak tanımlanması…” meseleyi büyük ölçüde çözüme kavuşturacaktır diye düşünüyorum. Durum içinde birinci olarak bu ifade mevcut “mükerrer 20/B içerik üreticisi hesabı” ile karışmayı önler.

Ekran boyu hayatlar, boyumuzu kısalttı. 3 saniyede yüklenmeyince dünya battı sandık.  Kapıları kilitledik, ama pencereleri paylaştık.

 Gözetlenmek normal, gözetlemek hakkımız oldu. Gizli saklı kalmadı, yalnız gizlenen yoruldu…

Tam da yazının bu aşamasında, Dijital içerik üreticilerine ilişkin aynı kanun mükerrer 20/B maddesinden de söz edelim isterseniz, konuyu daha da netleştirelim…

Dijital İçerik Üreticileri İstisnası ve Hesap Detayları…

Bu madde, YouTube, Instagram, TikTok, Twitch, OnlyFans gibi platformlardan gelir elde eden sosyal içerik üreticileri için getirilen vergi kolaylığıdır. Amaç: belirli bir tutara kadar olan geliri sadece %15 stopaj ile vergilendirip defter, fatura, KDV, yıllık beyanname gibi yükümlülükleri kaldırmak.

1. İstisnadan Yararlanma Şartları

2026 itibarıyla aynı anda şu 3 koşul sağlanmalı:

İstisna Belgesi ; İkametgâhının bağlı olduğu vergi dairesinden “Sosyal İçerik Üreticiliği İstisna Belgesi” alınmalı.

Özel Banka Hesabı; Türkiye’de kurulu bir bankada sadece bu faaliyet için özel hesap açılmalı ve hesap vergi dairesine bildirilmeli.

Tüm Gelirin Toplanması; AdSense, sponsorluk, bağış, abonelik fark etmeksizin tüm dijital gelirler bu hesaba yatırılmalı. Başka hesaba gelen tutar istisna dışı kalır.

Hesap bildirimi yapılmazsa gelirler doğrudan ticari kazanç sayılır ve defter ve  beyan zorunlu olur.

2. 2026 Gelir Sınırı ve Vergileme…

 İstisna limiti: 2026 yılı için 5.300.000 TL. Bu tutar Gelir İdaresi Başkanlığı’nca Gelir Vergisi Kanunu 4. gelir dilimine göre belirleniyor.

Stopaj oranı: Banka, hesaba yatan her tutar üzerinden %15 gelir vergisi tevkifatı yapıp Maliye’ye öder. Üreticinin ayrıca beyan vermesine gerek kalmaz.

Sınır aşılırsa: 5.3 milyon TL aşan kısım için istisna kalkar. Tüm gelir ticari kazanç olur, defter tutma, yıllık beyan ve  KDV yükümlülüğü doğar.

3. Özel Hesabın Özellikleri…

1.  Tek amaçlı: Sadece sosyal içerik gelirleri için kullanılır. Kişisel harcamalar veya başka ticari gelir bu hesaba girerse risk oluşur.

2.  Otomatik stopaj: Banka her tahsilatta %15’i keser. Sen vergiyle uğraşmazsın.

3.  Bildirim zorunlu: Hesap IBAN’ı vergi dairesine yazılı bildirilmezse istisna geçersiz sayılır.

4.  Döviz gelir: Döviz olarak gelen tutar da TL’ye çevrilip aynı hesaba yatmalı ve banka stopajı TL karşılığı üzerinden yapar.

4. Kimler Yararlanamaz?

-Şirket kuranlar, ajans üzerinden fatura kesenler

- Hesap açıp bildirmeyenler

- 5.3 milyon TL’yi aşanlar,  aştığı yıl itibarıyla…

Şimdi artık kaldığımız yerden konuyu neticeye bağlayalım isterim. İkinci olarak, çok önemli bir husus; GVK 18 aslında “eser sahibini” koruyan klasik telif düzeni; fakat uygulama hâlâ yayınevi merkezli düşünülüyor. Oysa  bu dijital çağda artık yayınevi olmadan da telif doğabiliyor. Bu, gerçekten güncel ve önemli bir hukuki dönüşüm meselesi.

Özellikle; Kindle Direct Publishing, Draft2Digital, Google Play Books,

 Kobo Writing Life, Gumroad benzeri doğrudan satış modelleri Türkiye’de mevzuat pratiğinin önüne geçmiş durumda.

Üçüncü önemli konu, durum sadece  Gelir İdaresi’ne değil, dolaylı olarak; Hazine ve Maliye Bakanlığı, Gelir İdaresi Başkanlığı, bankaların uyum birimleri, BDDK entegrasyon mantığı  için de politika önerisi niteliğinde.

Son söz; Maliye İdaresine naçizane önerimiz şu olabilir;

GVK 18 kapsamındaki dijital telif gelirlerine ilişkin usul ve bildirim esaslarının açık bir idari rehber veya sirküler ile belirlenmesi…

  Gözbebeğini kiraya verdik, farkında olmadan.  Bildirim çaldıkça ruh eksildi, reklam arttı. 

  Yaşadık mı, paylaştık mı? Cevap bulanık.

Çağ değişti, insan aynı insan. Sadece yarası güncellendi…

(Kaynak: YMM Abbas Coşar / www.bodrumgundem.com | 09.06.2026)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.666 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.