SORU - CEVAP (Her gün 1 SORU - 1 CEVAP)
Torba Yasa, Vergi Affı ile İlgili KDV Matrah Artırımı ve Muhasebe Kaydı (Muhasebe Uygulaması)

Torba Yasa, Vergi Affı ile İlgili KDV Matrah Artırımı ve Muhasebe Kaydı (Muhasebe Uygulaması)

Soru: Torba Yasa, Vergi Affı ile İlgili KDV Matrah Artırımı ve Muhasebe Kaydı (Muhasebe Uygulaması) nasıl olacaktır?

Cevap: KDV mükellefleri, ilgili yıllar içindeki her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri 1 No.lu KDV beyannamelerinin “Hesaplanan KDV Toplamı” satırlarında yer alan tutarların yıllık toplamı üzerinden;

 

2006 yılı için …………….%3,

2007 yılı için …………….%2,5,

2008 yılı için.…………….%2,

2009 yılı için.…………….%1,5

 

oranında hesaplanacak KDV’yi, Kanunda öngörüldüğü şekilde ödemeyi kabul etmeleri halinde vergi artırımı hükümlerinden faydalanabileceklerdir.

Uygulama- 14/5/2006 tarihinde mükellefiyetini tesis ettirerek faaliyetine başlayan (A) Ltd. Şti., 2006 ve 2007 takvim yıllarına ilişkin olarak KDV artırım imkanından yararlanmak için yasal süresi içinde vergi dairesine başvurmuştur. (A) Ltd. Şti., söz konusu dönemlere ilişkin 1 No.lu KDV Beyannamelerinin tamamını vermiştir. Mükellefin bazı dönemlerinde (Şubat, Nisan, Mayıs, Ekim/2007) 3065 sayılı Kanunun (11/1-c) maddesi kapsamında ihraç kayıtlı teslimleri de bulunmakta olup, söz konusu malların ihracatı süresi içinde gerçekleşmiştir.

(A)’nın, 2006 ve 2007 yılı “Hesaplanan KDV” beyanları her bir dönem itibariyle aşağıdaki gibidir.

 

YIL

2006

2007

DÖNEM

HESAPLANAN KDV (TL)

(a)

TECİL EDİLEBİLİR KDV (TL)

(b)

FARK (TL)

(a-b)

HESAPLANAN KDV (TL)

(a)

TECİL EDİLEBİLİR KDV (TL)

(b)

FARK (TL)

(a-b)

OCAK

-

-

-

7.000

-

7.000

ŞUBAT

-

-

-

6.250

1.250

5.000

MART

-

-

-

8.000

-

8.000

NİSAN

-

-

-

5.500

1.500

4.000

MAYIS

4.000

-

4.000

5.750

1.000

4.750

HAZİRAN

3.500

-

3.500

4.500

-

4.500

TEMMUZ

2.000

-

2.000

5.000

-

5.000

AĞUSTOS

2.500

-

2.500

10.000

-

10.000

EYLÜL

1.300

-

1.300

12.000

-

12.000

EKİM

5.000

-

5.000

15.000

3.000

12.000

KASIM

3.750

-

3.750

13.500

-

13.500

ARALIK

6.000

-

6.000

11.000

-

11.000

TOPLAM

28.050

-

28.050

103.500

6.750

96.750

 

Bu verilere göre, mükellefin toplam KDV artırım tutarı ve taksit tutarı (18 taksit imkânından yararlandığı varsayıldığında) aşağıdaki gibi hesaplanacaktır.

 

2006 Yılı KDV Artırım Tutarı

28.050 x %3

=

841,5 TL

2007 Yılı KDV Artırım Tutarı

96.750 x %2,5

=

2.418,75 TL

Taksit Tutarı

[(841,5 + 2.418,75) x 1,15] / 18

=

208,29 TL

6111 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin (7) numaralı fıkrasına göre, vergi artırımı sonucu ödenen KDV, gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınamaz.

Ayrıca bu tutarlar, KDV beyannamelerine indirim olarak ithal edilemeyeceği gibi, 1 No.lu KDV beyannamelerine göre ortaya çıkan “Ödenmesi Gereken KDV” tutarlarından da indirilemez. Ödenen bu tutarların herhangi bir şekilde iade edilmesi de mümkün değildir.

 

-----------------------------------------/------------------------------

689 Diğ.Ol.Dış.Gid.Zar.   XXX

                                        360 Ödenecek Ver.Fon. XXX

------------------------------------------------------------------------


Koray ATEŞ
SMMM-E. Öğretim Görevlisi
Akdeniz Denetim YMM Ltd.Şti.
Fax:0224 224 53 54
korayates@muhasebetr.com

(07.03.2011)

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.


GÜNDEM