Cevap: Örnek : ABC A.Ş. çalışanları için kıdem tazminatı karşılığı ayırmaya karar vermiştir. 25.000 TL’lik kıdem tazminatının 20.000 TL’si kıdem tazminatının ayrıldığı yıl olan 2019 yılına ait, kalan 5.000 TL ise 2020 yılına aittir.
-------------------------------------------01.01.2019--------------------------------------
760-PAZ.SAT.DAĞ.GİD.HS. 10.000
770-GEN.YÖN.GİD.HS. 15.000
372-KID.TAZM.KARŞ.HS. 20.000
472-KID.TAZM.KARŞ.HS. 5.000
------------------------------------------------------------------------------------------------
Ayrılan kıdem tazminatı karşılığı vergi kanunlarımızda Kanunen Kabul Edilmeyen Gider olduğundan aynı zamanda aşağıdaki kaydın da yapılması gerekmektedir;
-----------------------------------------------------/----------------------------------------------
950-KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER 25.000
950.02-KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI
951-KANUNEN KABUL EDİLMEYEN 25.000
GİDER KARŞILIĞI
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Bir süre sonra, Muhasebe departmanında çalışan memurun tazminatı verilerek iş akdinin sona erdirilmesi durumunda ise sırasıyla aşağıdaki kayıtların yapılması gerekmektedir;
----------------------------------------------------/----------------------------------------------
770 GEN. YÖN.GİD. 5.000
102-BANKALAR 5.000
Ödeme ve gider kaydı
----------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------/----------------------------------------------
372- KID.TAZM.KARŞ. 5.000
644/679- 5.000
Daha önceden KKEG olarak kaydedilen Karşılığın gelirlere
alınarak kaydedilmesi
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
644 nolu hesap aktif karakterli hesaplar karşılığında çalışan bir hesap olduğundan burada 679 nolu hesabın kayıtlara alınması daha doğru olacaktır.
Şunu mutlaka belirtmemiz gerekir ki 644 yada 679 nolu hesapta izlediğimiz tutarı geçici vergi matrahından “Diğer İndirimler” satırında beyan ederek indirmemiz gerekir. Açıklamaya ise “kanunen kabul edilmeyen gider olarak matraha eklenen kıdem tazminatlarından fiili ödemenin yapılması” şeklinde bir açıklama uygun olabilir düşüncesindeyiz.
Eğer kıdem tazminatını fiili ödeme yapmadan kapatmak istediğimizde 644/679 nolu hesapta izlediğimiz gelirin vergi matrahından yine tenzili gerekmekte olup aşağıdaki kaydın da yapılması icap eder.
-------------------------------------------------------/----------------------------------------------
372- KID.TAZM.KARŞ. 5.000
644/679- 5.000
Daha önceden KKEG olarak kaydedilen Karşılığın gelirlere
alınarak kaydedilmesi
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------/----------------------------------------------
901-İNDİRİLECEK GELİRLER 5.000
901.20-ÖDENEN KIDEM TAZMİNATLARI KARŞILIĞI
902-İNDİRİLECEK GELİRLER KARŞILIĞI 5.000
Gelire alınan karşılığın vergiden düşülmek üzere nazım
Hesaba kaydı
------------------------------------------------------------------------------------------------------
31.12.2019 tarihinde işletme uzun vadeli yabancı kaynaklarda takip ettiği kıdem tazminatı karşılıklarını kısa vadeli yabancı kaynaklara aktarmıştır.
------------------------------------------31.12.2019-------------------------------------------
472-KID.TAZM.KARŞ.HS. 5.000
372-KID.TAZM.KARŞ.HS. 5.000
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
Dr. Koray ATEŞ
korayates@muhasebetr.com
(27.02.2019)
Kaynak: www.MuhasebeTR.com
>> Yılın Kampanyası: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV Ayrıntılar için tıklayın.
>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.
>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.