Ba-Bs Nedir? Ba-Bs Formu Hakkında Sorular ve Cevaplar

Son düzenleme ile 01.07.2021 tarihinden itibaren elektronik ortamda düzenlenenler hariç olmak üzere, bir ay içerisinde 5.000 TL ve üzerinde mal ve/veya hizmet alım-satımı yapanların vermesi gereken BA – BS formları hakkında merak edilen “ BA BS Nedir, Ne Zaman Verilir, Hangi Tutar Üzerinde Bildirim Yapılır, Kimler Vermek Zorundadır, Vermeme Cezası Nedir, 01.07.2021 Tarihi İtibariyle Uygulama Nasıl Devam Edecektir …” gibi sorulara ait tüm cevaplar bu yazımızda mevcuttur.

BA -  BS FORMLARI NEDİR?

BA Formu;  Genel itibariyle büyük alımların veya bildirim alacak kısaltması olarak bilinen ve BA olarak anılan form belirli bir had tutarın üzerinden mal ve/veya hizmet alımlarının bildirilmesine ilişkin zorunlu olan form türüdür.

BS Formu; Genel itibariyle büyük satımların veya bildirim satacak kısaltması olarak bilinen ve BS olarak anılan form belirli bir had tutarın üzerinden mal ve/veya hizmet satımlarının bildirilmesine ilişkin zorunlu olan form türüdür.

PARASAL SINIR NE KADARDIR?

BA/BS formlarının bildirilmesinde mal ve/veya hizmet alım satımı yapanların 5.000 TL ve üzerindeki alım satımlarını toplam tutar ve toplam belge sayısı olarak bildirmeleri gerekmektedir.

- Tutar KDV hariç olarak belirlenir ve bildirilir.

BA / BS formlarında bildirilecek 5.000 TL ve üzeri mal ve/veya hizmet alımları KDV hariç tutarlardır.

- Bildirimler TL üzerinden yapılır.

Bildirim üzerindeki alış ve satış bedelleri Türk Lirası üzerinden bildirilir.

- Bildirim formlarında küsurat yazılmaz.

 BA / BS formlarında bildirilecek 5.000 TL ve üzeri mal ve/veya hizmet alımlarına ilişkin tutarların küsuratları yazılmaz.

KİMLER BA / BS BİLDİRİM YAPMAK ZORUNDADIR?

BA / BS formları bilanço esasına göre defter tutan mükellefler tarafından verilecektir.

BA / BS FORMLARININ BİLDİRİM DÖNEMLERİ NE ZAMANDIR?

BA / BS formlarında bildirimler aylık dönemler itibariyle yapılır.

BA / BS FORMLARI NASIL BİLDİRİLİR?

BA / BS formlarına ait bildirim e-beyanname programı üzerinden elektronik ortamda bildirilir.

- Kâğıt ortamında bildirim yapılamaz.

BA / BS formlarının elektronik olarak verilmesi zorunlu olup, kâğıt ortamında elden veya posta ile bildirilemez.

BA / BS FORMLARININ SON VERİLME TARİHİ NE ZAMANDIR?

BA / BS formlarına ilişkin olarak ilgili aya ait bildirim takip eden ayın son günü saat 23.59’a kadar bildirilir.

ÖRNEK; 14.05.2021 tarihinde düzenlenmiş olan 10.000 TL tutarında bir tutar satıcı tarafından BS formunda alıcı tarafından ise Mayıs/2021 BA formunda 30.06.2021 tarihi saat 23.59’ a kadar beyan edilecektir.

SÜRESİNDE BİLDİRİM YAPILMAMA CEZASI NEDİR?

BA / BS formlarının süresinde verilmemesi durumunda ve/veya eksik veya yanıltıcı bildirimlerinde bulunulması halinde 2021 Yılı İçin 2.500 TL Özel Usulsüzlük Cezası düzenlenir.

- Tek özel usulsüzlük cezası uygulanır.

BA / BS bildirim formları tek bir form olarak değerlendirildiğinden Tek Ceza Tutarı uygulanır.

- Süresinden sonra 3 gün içinde bildirim yapılırsa özel usulsüzlük cezası 1/10 oranında uygulanır.

BA / BS bildirim formları Verilme Süresinden Sonra 3 Gün İçinde Bildirilir İse özel usulsüzlük cezası 1/10 oranında uygulanır. (2.500 TL x 1/10= 250 TL)

- Süresinden soran 10 gün içinde düzeltme yapılırsa özel usulsüzlük cezası uygulanmaz.

BA / BS bildirim formlarını SÜRESİNDE BEYAN EDENLER Süresinden Sonraki 10 Gün İçerisinde düzeltme yapmaları halinde özel usulsüzlük cezası uygulanmaz.

- Düzeltme 10. Günü takip eden gün içinde bildirilir ise 1/5 oranında özel usulsüzlük cezası uygulanır.

BA / BS bildirim formlarını 10. Günü takip eden 15 gün içerisinde düzeltilmesi halinde 1/5 oranında özel usulsüzlük cezası uygulanır. (2500 TL x 1/5= 500 TL)

BA / BS FORMLARINDA DÜZELTME İŞLEMİ NASIL YAPILIR?

Düzeltme işlemi sadece hatalı olan formun düzeltilmesi ile yapılacak olup, düzeltme yapılan form üzerinde tüm alım ve/veya satışlara ait Son Doğru Olan Bilgileri İçerecek Şekilde yapılması gerekmektedir.

HANGİ HATALARDA CEZAİ İŞLEM UYGULANMAZ?

• Vergi kimlik No ve T.C. Kimlik No doğru olmak kaydıyla adı-soyadı/unvanlarda bulunan yazım hatası veya kısaltmaları,
• Aylık yapılan her bir bildirimde yer verilen her bir mükelleften gerçekleştirilen alım veya satımlar için KDV hariç olmak üzere mal ve/veya hizmet alışları veya satışları için belirlenen, bildirimde bulunma sınırının % 10’unun altında kalan tutar hataları,
• “Belge Sayısı” bölümünde alım-satımlara ilişkin olarak bildirilen belge sayısında 5 adedi aşmayan ve ‘Mal ve Hizmetlerin Toplam Bedelini’ değiştirmeyen belge sayısı ile ilgili hatalar,

Eksik veya yanıltıcı bilgi olarak değerlendirilmeyecek ve cezai işlem yapılmayacaktır.

DEFTER TUTMA AÇISINDA DEĞİŞİKLİKLERDE BİLDİRİM BULUNULACAK MIDIR?

• Bilanço esasına göre defter tutmakta iken işletme hesabına geçen mükellefler işletme hesabına geçtikleri dönemden itibaren bildirimde bulunmazlar.
• İşletme esasına göre defter tutmakta iken bilanço esasına göre defter tutmaya başlayan mükellefler bilanço esasına geçtikleri dönemden itibaren bildirimde bulunurlar.

BELİRLENEN HADDİN ALTINDA KALANLAR BA BS BİLDİRİMİ YAPACAKLARMIDIR?

BA BS formu verme yükümlülüğü bulunan mükelleflerin ilgili ay itibariyle mal ve/veya hizmet alım-satımları parasal sınır olan 5.000 TL’nin altında olması durumunda bildirimlerini;

BA formu için; BA bildiriminde beyan edilecek bilgim bulunmamaktadır.

BS formu için; BS bildiriminde beyan edilecek bilgim bulunmamaktadır.

Seçeneği tıklanarak bildirileceklerdir.

KURUMLAR VERGİSİNDEN MUAF OLANLAR BİLDİRİM YAPACAKLAR MIDIR?

Kurumlar vergisinden muaf olan mükellefler, muafiyetten yararlandıkları hesap döneminden itibaren BA - BS formu vermezler.

SERBEST BÖLGEDEKİ MÜKELLEFLER BA / BS BİLDİRİMİ YAPACAKLARMIDIR?

Serbest bölgede bulunan mükelleflerin BA / BS verme yükümlülükleri bulunmaktadır.

- Serbest Bölge muafiyeti yükümlülüğü ortadan kaldırmaz.

Serbest bölge muafiyetinden yararlanan kurumlar vergisi mükelleflerinin bilanço usulüne göre defter tutuyor olması durumunda BA / BS verme zorunluluğunu ortadan kalkmaz.

BİRDEN FAZLA ŞUBESİ BULUNAN FİRMALAR BA / BS FORMLARINI NASIL BİLDİRECEKLERDİR?

Birden fazla şubesi bulunan firmalar BA BS formlarını şube bazında değil şube bilgilerini de birleştirerek merkezden tek bir form ile bildireceklerdir.

ALIŞ VE SATIŞLARIN İADE EDİLMESİ HALİNDE BİLDİRİM VERİLECEKMİDİR?

Alınan bir malın iade edilmesi halinde bu iade satış olarak, satılan bir malın iade edilmesi halinde de bu iade alım olarak değerlendirilecektir.

- Alınanın iadesi haddin üzerinde ise BS formunda

Belirlenen haddi aşan tutardaki alımlar BA formunda bildirildikten sonra yine aynı kişi veya kuruma yapılan iade yine beliren haddin üzerinde ise BS formu ile bildirilecektir.

- Satılan iadesi haddin üzerinde ise BA formunda

Belirlenen had tutarın üzerinde müşteriye yapılan satış BS formunda beyan edilecekken, müşteriden iade olan tutar belirlenen haddin üzerinde ise BA formunda bildirilecektir.

TEVKİFAT YAPILAN DURUMLARDA BA-BS BİLDİRİMİNDE DİKKATE ALINCAK TUTAR NEDİR?

Düzenlenen belgeler de gelir vergisi tevkifatına da yer verilen hallerde tevkifattan önceki brüt tutarların dikkate alınması gerekmektedir.

KİRA ÖDEMELERİ BA FORMUNA DÂHİL EDİLİRMİ?

İşyeri için yapılan kira bedeli ödemesinin BA bildirimine dâhil edilmesi gerekmektedir. 

- Belge de gelir vergisi tevkifatı var ise tevkifat öncesi tutar bildirilir.

Kiraya ilişkin belgede gelir vergisi tevkifatına da yer verilmesi durumunda kesintiden önceki brüt tutarın bildirilmesi gerekmektedir.

SİGORTA ŞİRKETLERİDEN ALINAN HİZMETLER BA FORMUNDA BİLDİRİLECEKMİDİR?

Sigorta şirketlerinden alınan hizmetlerin BA formunda bildirilmesi gerekmektedir.

VADE VE KUR FARKLARI NEDENİYLE DÜZENLENEN FATURLAR BA BS BİLDİRİMİNE DÂHİL EDİLİR Mİ?

Bir mal ve/veya hizmet alış ve/veya satışına ilişkin;

• Ödemenin gecikmesi,
• Döviz kurlarının değişmesi suretiyle

ortaya çıkan ve fatura düzenlenerek alıcıya veya satıcıya yansıtılan vade veya kur farkı gelirleri ve/veya giderlerinin de haddi aşması halinde bildirimlere dâhil edilmesi gerekmektedir.

NOTER MAKBUZLARI İÇİN BA FORMU İLE BİLDİRME ZORUNLULUĞU VARMIDIR?

Noter makbuzları BA bildiriminde gösterilmez.

GEÇ GELEN FATURLAR HANGİ DÖNEM BA FORMUNA DÂHİL EDİLECEKTİR?

Faturaların geç gelmesi nedeniyle faturanın kayıtlara alındığı tarih mi yoksa düzenlendiği tarih itibarıyla mı BA formuna dâhil edilmesi gerektiği konusunda çeşitli görüşler olsa da; 

- Düzenlediği tarih esas alınır.

396 Sıra No.lu tebliğe göre mal ve hizmet alımlarında faturanın düzenlendiği tarih itibariyle ilgili dönem BA formlarında bildirilmesi gerekmektedir.

Verilen bir özelge de ise “ bu alışlara ilişkin belgelerin düzenlenme tarihi dikkate alınarak belirlenmesi gerekmektedir. ” görüşü verilmiştir.

İTHALAT İŞLEMLERİ BA FORMUNDA NASIL BİLDİRİLECEKTİR?

İthalat işlemlerinde; belirlenen haddi aşan tutardaki alımlar için;

• İthalat yapılan firmaya ait “Soyadı/Adı veya Unvanı” , “ Ülkesi” bilgileri girilir.
• Vergi Kimlik Numarası ve TC kimlik Numarası bilgilerine “11111111111 ”  girilir.
• Yapılan ithalata ait “Belge Sayısı” ve “ Mal ve Hizmetlerin Toplam Bedeli (KDV Hariç) “

bilgisi girilir.

İTHALAT İŞLEMLERİNDE ESAS ALINACAK TARİH NEDİR?

İthalat işlemlerinde BA formu için esas alınacak tarih gümrük beyannamesinin kapandığı tarihidir.

ÖRNEK; ABC Ltd. Şti 20.06.2019 tarihinde ithalat yapmış (faturanın üzerindeki tarih) ancak beyanname 01.07.2019 tarihinde kapanmış ise BA formunda dikkate alınacak tarih 01.07.2019 tarihi olacaktır.

İHRACAT İŞLEMLERİ BS FORMUNDA NASIL BİLDİRİLECEKTİR?

İhracat işlemlerinde; belirlenen haddi aşan tutardaki satışlar için;

• İhracat yapılan firmaya ait “Soyadı/Adı veya Unvanı” , “ Ülkesi” bilgileri girilir.
• Vergi Kimlik Numarası ve TC kimlik Numarası bilgilerine “ 2222222222 ”  girilir.
• Yapılan ihracata ait “Belge Sayısı” ve “ Mal ve Hizmetlerin Toplam Bedeli (KDV Hariç) “

bilgisi girilir.

İHRACAT İŞLEMLERİNDE ESAS ALINACAK TARİH NEDİR?

İhracat işlemlerinde BS formu için esas alınacak tarih fiili ihracatın gerçekleştiği tarihidir.

- İhracatın fiilen gerçekleştiği tarih Gümrük ve Ticaret Bakanlığının sitesinden sorgulanabilir.

İhracatın gerçekleştiği tarih bilgisi GÇB Numarası ile:

https://uygulama.gtb.gov.tr/BeyannameSorgulama/ adresinden sorgulanabilir.

MÜKELLEFİN VEFATI HALİNDE BA BS FORMLARI NE ZAMAN VERİLİR?

Bildirim verme zorunluluğu bulunan mükellefin ölümü halinde, bildirim formlarını verme sürelerine, üç ay  süre eklenir.

ÖZEL HESAP DÖNEMİNE TABİ MÜKELLEFLER BA BS BİLDİRİMLERİNİ NE ZAMAN VERECEKLERDİR?

Özel hesap dönemine tabi mükellefler BA BS Bildirimlerini aylık olarak bildirecekleridir.

MÜKELLEFİYETİN TERKİ HALİNDE BA BS BİLDİRİMLERİ NE ZAMAN VERİLİR?

Mükellefiyetin terki halinde (işin bırakılması) BA BS bildirimleri işin bırakıldığı tarihi izleyen ayın son günü akşamına kadar verilmesi gerekmektedir.

BİRLEŞME HALİNDE BA BS SORUMLULUĞU KİME AİTTİR?

5520 Sayılı Kurumlar Vergisi 18 inci maddesi uyarınca;

• Gerçekleştirilen birleşmelerde, münfesih kurumun birleşmenin gerçekleştiği döneme ilişkin bildirimleri bunlar adına, birleşilen kurum veya 3568 sayılı Kanununa istinaden yetki almış meslek mensupları tarafından

Takip eden ayın son günü akşamına kadar verilmesi gerekmektedir.

DEVİR HALLİNDE BA BS SORUMLULUĞU KİME AİTTİR?

5520 Sayılı Kurumlar Vergisi 19 uncu maddesi uyarınca;

• Münfesih kurumun devrin gerçekleştiği döneme ilişkin bildirimleri bunlar adına, devir alan kurum veya 3568 sayılı Kanununa istinaden yetki almış meslek mensupları tarafından

Takip eden ayın son günü akşamına kadar verilmesi gerekmektedir.

ÖRNEK; A Ltd. Şti. 16.06.2019 tarihinde tescil edilmek suretiyle A.Ş’ ye devri olmuştur,

BA BS Formlarının bildirilme süreleri;

01.06.2019 - 15.06.2019 tarihleri arasında yapılmış olan mal/hizmet alım satımlarının Ltd. Şti.’nin unvanı ve vergi no.su ile takip eden ayın son gününe kadar verilecektir.

16.06.2019 - 30.06.2019 tarihleri arasındaki mal/hizmet alım satımlarının ise A.Ş’ nin unvanı ve vergi no.su ile, takip eden ayın son günü akşamına kadar BA - BS bildirim formları ile bildirilmesi gerekmektedir.

BÖLÜNME HALLİNDE BA BS SORUMLULUĞU KİME AİTTİR?

5520 Sayılı Kurumlar Vergisi 19 uncu maddesi uyarınca;

• Münfesih kurumun bölünmenin gerçekleştiği döneme ilişkin bildirimleri bunlar adına, münfesih kurumun varlıklarını devralan kurumlardan müteselsil sorumluluk kapsamında herhangi biri veya 3568 sayılı Kanununa istinaden yetki almış meslek mensupları tarafından,

Takip eden ayın son günü akşamına kadar verilmesi gerekmektedir.

TASFİYE DURUMUNDA BA BS BİLDİRİM FORMLARI NE ZAMAN VERİLİR?

Tasfiyesi devam eden mükellefler bildirim formlarını;

- Tasfiye süresince aylık dönemler halinde vereceklerdir. Tasfiyenin başladığı aya ait bildirim formları ise tasfiye öncesi ve sonrası ayrımı yapılmaksızın düzenlenecektir.

Tasfiye sonunda bildirimler ise;

- Tasfiye kararının tescil edildiği tarihi izleyen ayın son günü akşamına kadar tasfiye memuru veya 3568 sayılı Kanuna istinaden yetki almış meslek mensupları tarafından verilecektir.

BA BS FORMLARININ BİLDİRİLME SÜRESİNİN SON GÜNÜ RESMİ TATİLE DENK GELİR İSE BİLDİRİM SÜRESİ NE ZAMANA UZAR?

Sürenin son günü resmi tatile denk gelirse tatili takip eden ilk iş günü saat 23:59’ a kadar bildirilmesi gerekmektedir.

ÖNEMLİ: 01.07.2021 TARİHİNDEN İTİBAREN BA BS FORMUNDA YAPILACAK YENİ DÜZENELEMELER NELERDİR?

2021 yılı Temmuz ayına ilişkin dönemden itibaren elektronik ortamda düzenlenen belgeler Form BA ve Form BS bildirimlerine dâhil edilmeyecektir.

- İlk uygulama Ağustos ayı içerisinde Temmuz bildirimleri için olacaktır.

İlk uygulama, Temmuz ayına ilişkin düzenlenen formların verileceği Ağustos ayı bildirimleri için geçerlidir.

- Elektronik ve kâğıt faturalar birlikte değerlendirilir.

Mal ve/veya hizmet alış ve/veya satış tutarlarına ilişkin olarak 5.000 TL tutarındaki haddin belirlenmesinde, elektronik ve kâğıt ortamında düzenlenen tüm belgeler birlikte değerlendirilir.

- Sadece kâğıt faturalar bildirilecektir.

Belirlenen haddin aşılması halinde ise sadece kâğıt faturalar bildirilir.

ÖRNEK; A Ltd. Şti.’ ne Ekim/2021 dönemi içerisinde KDV hariç 4.800 TL tutarında e-arşiv faturası ve her biri 150 TL tutarında 2 adet normal kâğıt fatura düzenlenmiştir.

Mükellefe düzenlenen fatura tutarı elektronik ve kâğıt faturalar olmak üzere toplamda (4.800 + 150 + 150=) 5.100 TL’dir.

BA formunda Ekim/2021 dönemine ilişkin olarak sadece kâğıt ortamında düzenlenen 2 adet faturanın toplamı olan (150+150=) 300 TL’lik fatura bildirilecektir.   

- Elektronik olarak düzenlenen faturalar bildirime dâhil edilmez.

Belirlenen haddin üzerinde mal ve/veya hizmet alım ve/veya satımı yapılan elektronik olarak düzenlenen tüm belgeler BA BS formuna dâhil edilmeyecektir.

ÖRNEK; B Ltd. Şti. Kasım 2021 döneminde D Ltd. Şti’ ye KDV hariç 50.000 TL değerinde e-fatura düzenlemiştir. İlgili ayda B Ltd. Şti’ nin başka bir satışı olmamıştır.

B Ltd. Şti. Kasım/2021 döneminde;

BS bildiriminde beyan edilecek bilgim bulunmamaktadır.

Kutucuğunu işaretleyerek BS bildiriminde bulunacaktır.

Aynı şekilde D Ltd. Şti’ nin de Kasım/2021 döneminde başka bir mal ve/veya hizmet alımı bulunmamaktadır.

D Ltd. Şti. Kasım/2021 döneminde;

BA bildiriminde beyan edilecek bilgim bulunmamaktadır.

Kutucuğunu işaretleyerek BA bildiriminde bulunacaktır.

BA BS BİLDİRİMİNDE PÜF NOKTALAR

• 5.000 TL VE ÜZERİ mal ve/veya hizmet alımlarına ait KDV hariç tutarlar BA BS Formuna dâhil edilir.
• BA BS Formu verilmemesi durumunda ve/veya eksik veya yanıltıcı bildirimlerinde bulunulması halinde 2021 yılı için 2.500 TL özel usulsüzlük cezası uygulanır.
• BA BS Formu için tek özel usulsüzlük cezası uygulanır.
• Süresinden sonra 3 gün içinde bildirim yapılırsa özel usulsüzlük cezası 1/10 oranında uygulanır.
• BA BS formu verilmiş olması şartıyla süresinden sonra 10 gün içinde düzeltme yapılırsa özel usulsüzlük cezası uygulanmaz.
• BA BS formu için düzeltme 10. Günü takip eden gün içinde bildirilir ise 1/5 oranında özel usulsüzlük cezası uygulanır.
• Belirlenen haddin altında kalanlar BA BS bildirimi için bildirim formunda beyan edilecek bilgim bulunmamaktadır kutucuğu tıklanarak bildirim yapılmaları gerekmektedir.
• Alış ve satışların iade edilmesi halinde alış ve satış tutarları belirlenen haddin üzerinde ise de bildirim yapılır.
• Geç gelen faturalar düzenlendiği tarih itibariyle bildirilir.
• BA/BS bildirim formlarında alıcı veya satıcının vergi kimlik numarası, ithalat işlemlerinde “1111111111”, ihracat işlemlerinde ise “2222222222” olarak kodlanacaktır.
• İthalat işlemlerinde BA formu için esas alınacak tarih gümrük beyannamesinin kapandığı tarihtir.
• İhracat işlemlerinde BS formu için esas alınacak tarih fiili ihracatın gerçekleştiği tarihidir.
• 2021 yılı Temmuz ayına ilişkin dönemden itibaren BA BS formunda sadece kâğıt ortamında düzenlenen belgeler BA BS formuna dâhil edilir.

Editör: E.Öğr.Gör. Nurten Örnek

KAYNAKLAR

- 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu

- 396 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği

- 523 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği

- Hatay Vergi Dairesi Başkanlığı 10.03.2011 Tarih ve B.07.1.Gib.4.31.15.02-Vuk-01-08-8 Sayılı Özelgesi

- 523 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 396)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ

- Neslihan İçten İnce – BA BS Bildirim Formları Soru Cevap – Muhasebe TR

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale yazılı veya elektronik ortamda kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak göstermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.