Recep Selimoğlu
Yeminli Mali Müşavir
Öğretim Görevlisi

Yurt İçi Kur Farkları Fatura - KDV - Muhasebe Uygulaması

KDV Genel Uygulama Tebliğinin "III/A-5.3.Kur Farkları" başlıklı bölümünde;

"Bedelin döviz cinsinden veya dövize endekslenerek ifade edildiği işlemlerde, bedelin kısmen veya tamamen vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu tarihten sonra ödenmesi halinde, satıcı lehine ortaya çıkan kur farkı esas itibarıyla vade farkı mahiyetinde olduğundan, matrahın bir unsuru olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.

Buna göre, teslim veya hizmetin yapıldığı tarih ile bedelin tahsil edildiği tarih arasında ortaya çıkan lehte kur farkı için satıcı tarafından fatura düzenlenmek ve faturada gösterilen kur farkına, teslim veya hizmetin yapıldığı tarihte bu işlemler için geçerli olan oran uygulanmak suretiyle KDV hesaplanır.

Bedelin tahsil edildiği tarihte alıcı lehine kur farkı oluşması halinde, kur farkı tutarı üzerinden alıcı tarafından satıcıya bir fatura düzenlenerek, teslim ve hizmetin yapıldığı tarihteki oran üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.

Yıl sonlarında ve geçici vergi dönemlerinde, Vergi Usul Kanunu uyarınca yapılan değerlemeler sonucu oluşan kur farkları üzerinden KDV hesaplanmaz." denilmektedir.

60 No.lu. KDV Sirkülerinin "4.5. Yurt İçi Teslimler ile İhraç Kayıtlı Teslimlerde Oluşan Kur Farkları" başlıklı bölümünde;

"... Yurt içinde KDV uygulanmak suretiyle teslim edilen mallara ilişkin olarak,

-KDV dahil toplam bedelin dövize endeksli olarak belirlenmesi durumunda vergiyi doğuran olayın meydana geldiği tarih ile ödeme tarihi arasında ortaya çıkan kur farkı bedeline iç yüzde oranı uygulanarak,…

- işlem yapılması gerekmektedir."

açıklamalarına yer verilmiştir.

Bedelin döviz cinsinden veya dövize endeksli olarak belirlendiği yurt içi satışlar nedeniyle teslimin gerçekleştiği tarih ile ödemenin yapıldığı tarih arasında lehe veya aleyhe oluşan kur farkları üzerinden kural olarak KDV hesaplanması gerekmektedir. Bu çerçevede, kur farklarının KDV'ye tabi tutulabilmesi için vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu tarih ile ödemenin yapıldığı tarih arasında ortaya çıkması, KDV matrahıyla bir ilişkisinin bulunması ve KDV matrahında bir değişiklik meydana getirmesi gerekmektedir.

Buna göre; bedeli döviz cinsinden belirlenen satışlarda, satış bedelinin kısmen veya tamamen vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu tarihten sonra tahsil edilmesi durumunda, lehe ortaya çıkan/çıkacak kur farkının matrahın bir unsuru olarak vergilendirilmesi, söz konusu kur farkı için fatura düzenlenmesi ve teslim veya hizmetin yapıldığı tarihte bu işlemler için geçerli olan oran uygulanmak suretiyle KDV hesaplanması gerekmektedir.

ÖRNEK UYGULAMA:

• YURT İÇİNDEKİ BİR MÜŞTERİYE, 15/01/2026 DA  %10 KDV DAHİL 5.000 USD KARŞILIĞI TEKSTİL ÜRÜNÜ SATILDI!  (15/01/2026 da  USD Kur:40 TL)

-------------------------------15/01/2026-------------------------------------

120-Alıcılar                                             200.000                           

120.01 Yurt İçi Alıcılar

(5.000 USD x 40 TL)

                                  391-Hesaplanan Kdv                       18.182

                                  600-Yurt İçi Satışlar                       181.818

                               

--------------------------------------/---------------------------------------------

• MÜŞTERİNİN 31/03/2026 C/H BAKİYESİ   5.000 USD

(MUHASEBEDE KAYITLI TL KARŞILIĞI  KDV DAHİL 200.000 TL)

31/03/2026  KUR: 45 TL

---------------------------------31/03/2026-------------------------------------

120-Alıcılar                                               25.000                        

120.01 Yurt İçi Alıcılar

(5.000 USD X 45 TL: 225.000 TL

225.000 – 200.000: 25.000 TL)

                                  646-KAMBİYO KÂRLARI                  25.000

Alıcılar hesabında kur değerlemesi…

---------------------------------------/---------------------------------------------

• 05/04/2026 DA C/H BAKİYESİ   5.000 USD

(MUHASEBEDE KAYITLI KARŞILIĞI   225.000 TL)

05/04/2026 DA   4.000 USD TAHSİLAT YAPILDI  (Kur: 46 TL)

***TAHSİLATIN YAPILDIĞI TARİHTE, TAHSİLAT ÖNCESİ ALACAK TUTARI İÇİN KUR DEĞERLEMESİ YAPILIR!

-----------------------------------05/04/2026-----------------------------------

120-Alıcılar                                               5.000                        

120.01 Yurt İçi Alıcılar

(5.000 USD X 46 TL: 230.000 TL

230.000 – 225.000:  5.000 TL)

                                         646-KAMBİYO KÂRLARI                  5.000

------------------------------------------/------------------------------------------

• BU KAYIT SONRASI:

05/04/2026 DA C/H BAKİYESİ   5.000 USD

(MUHASEBEDE KAYITLI KARŞILIĞI   230.000 TL

 BU 230.000 TL ALACAĞIN İÇİNDEKİ KUR FARKI TUTARI 25.000+5.000: 30.000 TL)

05/04/2026 DA   4.000 USD TAHSİLAT YAPILDI  (Kur: 46 TL)

------------------------------------05/04/2026----------------------------------

102-Bankalar                                       184.000

(4.000 USD X 46 TL)

                                         120-Alıcılar                                184.000

                                         (4.000 USD X 46 TL)

-------------------------------------------/------------------------------------------

05/04/2026 DA ALACAĞIMIZIN MUHASEBEDEKİ KARŞILIĞI 230.000 TL

05/04/2026 DA MUHASEBEDE KARŞILIĞI 230.000 TL OLAN ALACAĞIMIZIN 184.000 TL’SINI TAHSİL ETTİK!

(Tahsilat oranı: 184.000 TL / 230.000 TL     %80)

BU DURUMDA, ALACAĞIMIZIN İÇİNDEKİ TOPLAM KUR FARKI TUTARININ DA %80’İNİNİ TAHSİL ETMİŞ OLDUK!

(Alacağımızın içindeki toplam kur farkı 30.000 TL)

30.000 TL x % 80: 24.000 TL

05/04/2026 DA TAHSİL ETTİĞİMİZ 184.000 TL’NIN

24.000 TL’SI KUR FARKI TAHSİLATIDIR!

TAHSİLATIMIZ İÇİNDE YER ALAN 24.000 TL TUTARINDAKİ                                                                          

KUR FARKI İÇİN, FATURA DÜZENLENMESİ GEREKİR!   

 

ŞİRKETİN, 05/04/2026 TARİHİNDE DÜZENLEMESİ GEREKEN                                          

% 10 Kdv dahil  KUR FARKI FATURASI:

İç yüzde uygulanarak,

KDV MATRAHI                              21.818

%10 Kdv                                            2.182

FATURA TOPLAMI                        24.000

• BU KUR FARKI FATURASININ MUHASEBE KAYDI:

-------------------------------05/04/2026------------------------------

656-Kambiyo Zararları (-)            2.182

                                391-Hesaplanan KDV                2.182

---------------------------------------/--------------------------------------

• BU TAHSİLAT VE MUHASEBE KAYITLARI SONRASI:

05/04/2026 DA C/H BAKİYESİ   1.000 USD

(MUHASEBEDE KAYITLI KARŞILIĞI  1.000 USD X 46 TL:  46.000 TL)

Yararlı olması dileğiyle…

08.04.2026

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.666 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.