Necdet Doğruç
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
necdetdogruc@gmail.com

Aylara Sari İnşaat ve Onarım İşlerinin Vergi ve Muhasebe Yönünden İncelenmesi

Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işleri GVK 42-43-44 maddelerinde açıklanmıştır. Makalemiz Aylara Sari İnşaat ve Onarma işlerinde muhasebe ve vergi konusunu içermektedir.

Bu konuyu örnek vererek açıklamak istiyorum.

ÖRNEK

(N) A.Ş  ile  (D) LTD ŞTİ   arasında 01.02.2025 tarihinde inşaat ve onarım işi (dekorasyon)ile ilgili sözleşme düzenlenmiştir. N (AŞ)  Müteaahhit  (D) LTD ŞTİ ise taşeron olarak adlandırılacaktır.

 Aynı Gün  Taşeron firma  işe başlamıştır.

 Sözleşme detayı Aşağıda çıkarılmıştır.

İnşaat Ve onarma işi Başlama Tarihi  :01.02.2025

İşin Bitim Tarihi                                   :31.07.2025

Sözleşme Bedeli                                 :10.000.000 TL +%20 KDV

AÇIKLAMALAR

1-Müteahhit firma   02.02.2025 tarihinde 5.000.000 TL Banka Kanalıyla  Taşeron firmaya avans göndermiştir.

2-Taşeron Firmanın 01.02.2025-31.07.2025 tarihleri arası hakedişleri ve giderleri aşağıda çıkarılmıştır.

 01.02.-31.03.2025 (31.03.2025)

 HAKEDİŞ DÜZENLENDİĞİ TARİH  :31.03.2025

 Giderler (740 HESAP)     =1.500.000 TL

 1 no lu hakediş      =2.000.000 TL +%20 KDV 400.000 TL 4/10 =160.000 Toplam:2.160.000 TL

01.04.2025-30.06.2025   (30.06.2025)

 HAKEDİŞ DÜZENLENDİĞİ TARİH  :30.06.2025

 Giderler (740 HESAP )                        =  6.000.000 TL

 2 no lu hakediş                                   =  7.000.000 TL +%20 KDV  1.400.000 TL 4/10=560.000 Toplam 7.560.000TL

01.07.2025-31.07.2025  30.09.2025

HAKEDİŞ DÜZENLENDİĞİ TARİH  :31.07.2025

 Giderler (740 HESAP )                         =500.000 TL     

 3 nolu hakediş                                      =1.000.000 TL +%20 KDV  400.000 TL 4/10=80.000 TL

İşin bitim tarihi olan 31.07.2025 tarihinde  Müteahhid firma  5.800.000 TL kalan borcu  taşeron firmasının bankasına göndermiştir.

ÖNEMLİ

Düzenlenen sözleşmedeki aylara sari inşaat ve onarım işi  bir hesap dönemini aşmadığı için   GVK MÜK 120 maddesine göre geçici vergi beyanname  verilecektir.(Yıllara sari olmadığı için) Dönem içinde Düzenlenen hakediş faturaları 350 hesapta değil  600 Hesapta takip edilir.

MUHASEBE KAYITLARI

1-Müteahhit firma   02.02.2025 tarihinde 5.000.000 TL Banka Kanalıyla  Taşeron firmaya avans göndermiştir.

  —-------------------------------------------02.02.2025—------------------------------------------

102 BANKALAR                   5.000.000 TL

                                               340 ALINAN SİPARİŞ AVANLARI                 5.000.000 TL   

Bankaya gelen avans

—--------------------------------------------------/—--------------------------------------------------

 01.02.-31.03.2025 (31.03.2025)

 HAKEDİŞ DÜZENLENDİĞİ TARİH  :31.03.2025

 Giderler (740 HESAP)     =1.500.000 TL

 1 no lu hakediş  (600)     =2.00.000 TL +%20 KDV 400.000 TL4/10=160.000 TL

 (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlara karşı ifa edilen yapım işleri,

- (I/C-2.1.3.1/a) ayırımında sayılanlara karşı ifa edilen ve KDV dahil bedeli 5 milyon TL ve üzerinde olan yapım işleri

ile bu yapım işleriyle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetlerinde, alıcılar tarafından (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.

Projenin genişlemesi, sözleşme bedelinin güncellenmesi ve benzeri nedenlerle iş bedelinin daha sonra 5 milyon TL’yi aşması halinde, bu durumun ortaya çıktığı tarihten itibaren tevkifat uygulanır.”

1 no lu hakediş  (600)     =2.000.000 TL +%20 KDV 400.000 TL 4/10 =160.000 Toplam:2.160.000 TL 

—-------------------------------------------31.03.2025—------------------------------------------

120 ALICILAR                2.160.000 TL

                                           600 YURT İÇİ SATIŞLAR              2.000.000 TL

                                           600.01 Taşeron satışları

                                           391 HESAPLANAN KDV                  160.000 TL

1 no.lu hakediş faturası

—--------------------------------------------------/—--------------------------------------------------

-—-------------------------------------------31.03.2025—------------------------------------------

340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI      2.160.000 TL

                                                                        120 ALICILAR      2.160.000 TL

sipariş avans mahsubu

—--------------------------------------------------/—--------------------------------------------------

—--------------------------------------------------/—--------------------------------------------------

622 SATILAN HİZMET MALİYETİ           1.500.000 TL

                                                   741 HİZMET ÜRETİM GİD YANSITMA                 1.500.000 TL

                                              (01.02.-30.03) Giderlerinin  maliyete intikali

—--------------------------------------------------/—--------------------------------------------------

1. DÖNEM GEÇİCİ VERGİ BEYANI

Satışlar                                    :2.000.000 TL

Sat hiz maliyeti                         :1.500.000 Tl

Dönem Karı                            :    500.000 TL

%25 KGV                              :    125.000  TL

1. geçici vergi beyannamesinde 500.000 TL gelir beyan edilerek 125.000 TL Geçici vergi ödemesi gerçekleştirilir.

01.04.2025-30.06.2025   (30.06.2025)

 HAKEDİŞ DÜZENLENDİĞİ TARİH  :30.06.2025

 Giderler (740 HESAP )                        =  6.000.000 TL

 2 no lu hakediş(600Hesap)                =  7.000.000 TL +%20 KDV  1.400.000 TL 4/10=560.000 Toplam 7.560.000TL

-—-------------------------------------------30.06.2025—------------------------------------------

120 ALICILAR                7.560.000 TL

                                           600 YURT İÇİ SATIŞLAR              7.000.000 TL

                                           600.01 Taşeron satışları

                                           391 HESAPLANAN KDV                  560.000 TL

2 no.lu hakediş faturası

—--------------------------------------------------/—--------------------------------------------------

-—-------------------------------------------30.06.2025—------------------------------------------

340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI             2.840.000 tTL

                                                  120 ALICILAR                                   2.840.000 TL

Sipariş avans mahsubu

—--------------------------------------------------/—--------------------------------------------------

-—-------------------------------------------30.06.2025—------------------------------------------

622 SATILAN HİZMET MALİYETİ                 6.000.000 TL

                               741 HİZMET ÜRETİM GİD YANSITMA                 6.000.000 TL

(01.04.-30.06) Giderlerinin maliyete intikali

—--------------------------------------------------/—--------------------------------------------------

2. DÖNEM GEÇİCİ VERGİ BEYANI

Satışlar                                  :9.000.000 TL

Sat hiz maliyeti                      :7.500.000 Tl

Dönem Karı                         : 1. 500.000 TL

%25 KGV                         :    375.000  TL

daha önce ödenen geç.ver :    125.000 TL

öden geçici vergi               :     250.000 TL

2.geçici vergi döneminde  1.500.000 TL gelir beyan edilerek 250.000 TL Geç ver  ödenir

01.07.2025-31.07.2025  30.09.2025

HAKEDİŞ DÜZENLENDİĞİ TARİH  :31.07.2025

 Giderler (740 HESAP )                         =  500.000 TL     

 3 nolu hakediş (600 Hesap)                 =1.000.000 TL +%20 KDV  200.000 TL 4/10=80.000 TL

-—-------------------------------------------31.07.2025—------------------------------------------

120 ALICILAR          1.080.000 TL

                                              600  YURT İÇİ SATIŞLAR      1.000.000 TL

                                              600.01 Taşeron satışları

                                              391 HES KDV                              80.000 TL

—--------------------------------------------------/—--------------------------------------------------

-—-------------------------------------------31.07.2025—------------------------------------------

622 SATILAN HİZMET MALİYETİ                 500.000 TL

                               741 HİZMET ÜRETİM GİD YANSITMA                 500.000 TL

(01.07.-31.07) giderlerinin maliyete intikali

—--------------------------------------------------/—--------------------------------------------------

3. ÜNCÜ GEÇİCİ VERGİ BEYANI

2 Dönem geçici vergi beyanı

Satışlar                                    :10.000.000 TL

Sat hiz maliyeti                      :  8.000.000 Tl

Dönem Karı                            :   2.000.000 TL

%25 KGV                                :    500.000  TL

daha önce ödenen geç.ver :    375.000 TL

öden geçici vergi               :       125..000 TL

2.geçici vergi döneminde  2.000.000 TL gelir beyan edilerek 125.000TL Geç ver  ödenir

-—-------------------------------------------31.07.2025—------------------------------------------

102 BANKALAR             5.800.000 TL

                                              120 ALICILAR                5.800.000 TL

Taşeron borcunun ödenmesi

—--------------------------------------------------/—--------------------------------------------------

20.11.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.279 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.