Necdet Doğruç
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
necdetdogruc@gmail.com

Bilanço Esasına Göre Defter Tutan Gelir Vergisi Mükelleflerinde Pasif Kalemlere Ait Enflasyon Düzeltme Farklarının Vergisel Durumu

KANUN :VUK

MADDE :298 MÜK MADDE

TEBLİĞ:555/54 MADDE

ÖZELGE:07.05.2025 E-97338759-105-57727

1-BİLANÇO ESASINA GÖRE  DEFTER TUTMAKTA İKEN İŞLETME HESABI ESASINA GÖRE  DEFTER TUTMAYA BAŞLAYAN  MÜKELLEFLER

VUK 555/1-2 bendine göre  kanun hükmünden kaynaklanan  defter tutmayla ile ilgili bir değişikliğin olması sebebiyle  Bilançoda bulunan enflasyon farklarının çekilişi olarak değerlendirilmeyecektir.

 Mükellefiyet sona erdiğinde  enflasyon farkları işletmeden çekilme kabul edilecek ve  bu işlemin yapıldığı dönemlerin kazancı ile  ilişkilendirilmeksizin  bu dönemde vergiye tabi tutulacaktır.

2-BİLANÇO ESASINA GÖRE  DEFTER TUTMAKTA İKEN İŞİ BIRAKMA

Bu konuyu Örnekle açıklamak istiyorum.

A işletmesi 31.05.2025 tarihinde işi bırakmıştır. 31.05.2025 tarihi itibariyle Bilançosu aşağıdaki gibidir.(Gelir idaresine bildirilecek bilanço)

VUK 555/54 maddesine göre   sermaye düzeltme olumlu farkı ve geçmiş yıl enf düz farkı  dönem karına ilave edilerek vergilendirilecektir.

2 DÖNEM GEÇİCİ VERGİ  BEYANNAMESİ

 

DÖNEM KARI                                                                 :700.000

        +

SERMAYE DÜZ OLUMLU FARKI                               :  20.000

GEÇMİŞ YIL ENF DÜZ KARI                                       :100.000

GELİR VERGİSİ MATRAH                                          :820.000

%15 geçici vergi

                                                                                           : 123.000

ÖNEMLİ

Geçici Beyannamede ( enflasyon karları ticari kara ilave edilerek beyan edilmelidir.)

YILLIK GELİR VERGİ BEYANI

DÖNEM KARI                                                                       :700.000

             +

SERMAYE DÜZ OLUMLU FARKI                                     :  20.000

GEÇMİŞ YIL ENF DÜZ KARI                                             :100.000

GELİR VERGİSİ MATRAH                                                 :820.000

Gelir vergisi                                                                            :192.000

ÖNEMLİ

Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinde  Bilanço esasında  kardan mali kara ulaşmasını gösteren bildiriminin   enflasyon karları  kısmına enflasyon karının beyan edilmesi gerekir.(TİCARİ KAR +ENFLASYON KARLARI)

İLGİLİ DÖNEMDE ZARAR ÇIKMASI HALİNDE

Geçici ve gelir vergi beyannamesini beyan ederken dönem  zararı dikkate alınmayacak

Sermaye düz olumlu farkı ve geçmiş yıl kar enf düz farkı matrah olarak beyan edilecektir.

ZARAR                                                    -

SERMAYE DÜZ OLUMLU FARKI        :  20.000

GEÇMİŞ YIL ENF DÜZ KARI               :100.000

GELİR VERGİ MATRAHI                      :120.000

ÖNEMLİ

İşletme hesabı esasına göre defter tutarken firmanın kapanması halinde  sermaye düz olumlu farkları ve geçmiş yıl kar enf düz karları (geçici ve gelir vergisi beyannameye ilavesi   unutulmamalıdır.)

Kapanış kayıtları

—-----------------------------------------------31.05.2025-----------------------------------------------------------

 360 - ÖDEN VERGİ VE YÜK.                        30.000

 500-  SERMAYE                                              100.00

 502-  SERMAYE DÜZ OLUMLU FARK       20.000

 570 -GEÇMİŞ YIL KARLARI                      100.000

 590 -DÖNEM NET KARI                              700.000 

                           

  kapanış maddesi                                                  131 ORTAK ALACAKLAR     950.000 

—--------------------------------------------------------/-------------------------------------------------------------                              

04.06.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.