Musa Çakır
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir

Personele Hibe Edilen Demirbaşların Muhasebe Kaydı

Bugünkü konumuzda şirket çalışanlarına amortisman süresi tamamlanmış veya devam eden demirbaşların (cep telefonu, bilgisayar) vs. verilmesi durumunda firmanın izlemesi gereken adımları anlatmaya çalışacağım.

Öncelikle bedelsiz teslimlerinde (hibe) vergiye tabi olduğunu unutmamak gerekir. Bu tarz durumlarda KDV kanunu madde 27’ de emsal bedel üzerinden demirbaşın bedeli tayin olur. İlgili kanun maddesi;

Emsal bedeli ve emsal ücreti:

 Madde 27 –

1. Bedeli bulunmayan veya bilinmeyen işlemler ile bedelin mal, menfaat, hizmet gibi paradan başka değerler olması halinde matrah işlemin mahiyetine göre emsal bedeli veya emsal ücretidir.

2. Bedelin emsal bedeline veya emsal ücretine göre açık bir şekilde düşük olduğu ve bu düşüklüğün mükellefçe haklı bir sebeple açıklanamadığı hallerde de, matrah olarak emsal bedeli veya emsal ücreti esas alınır.

3. Emsal bedeli ve emsal ücreti Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre tespit olunur.

4. Katma değer vergisi uygulaması bakımından emsal bedelin tayininde genel idare giderleri ve genel giderlerden mamule düşen hissenin bedele katılması mecburidir.

5. Serbest meslek faaliyetleri için ilgili meslek teşekküllerince tespit edilmiş bir tarife varsa, hizmetin bedeli, bu tarifede gösterilen ücretten düşük olamaz.

6. (Ek: 29/3/2018-7104/7 md.) Arsa karşılığı inşaat işlerine ilişkin bedelin tespitinde müteahhit tarafından arsa sahibine bırakılan konut veya işyerinin, Vergi Usul Kanununun 267 nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan ikinci sıradaki maliyet bedeli esasına göre belirlenen tutarı esas alınır.

Personele sadece fatura düzenlemiş olmak ve demirbaşı şirket aktifinden bu şekilde çıkarmak ile iş bitmiyor. Personele hibe edilen demirbaşlarda fatura düzenlenen bedeli personelin o ayki bordrosuna ilave etmek gerekecek.

Bunu bir örnek ile pekiştirmek gerekirse;

Örnek: ABC şirketinde çalışan Bay D’ ye aktif değeri 30.000 TL olan ve amortisman süresi bitmiş olan cep telefonu hibe edilmiştir. Emsal bedel olarak 10.000 TL fiyat belirlenmiştir.

-------------------------------/-------------------------------

255 demirbaşlar                  30.000

191 indirilecek KDV                         6.000

           329 Diğer tic. Borç.                          36.000

Cep telefonu aktife kayıt kaydı

-------------------------------/-------------------------------

Personele düzenlenecek fatura 10.000+KDV olacaktır.

-------------------------------/----------------------------------

196 personel avansları      12.000

689 diğ.odışı gid. Zarar.      20.000

            255 demirbaşlar                  30.000

            391 hes. KDV                                       2.000

Personele demirbaş ft. Kaydı

------------------------------/-----------------------------------

Amortisman dikkate alınmamıştır.

Bu şekilde aktifimizden demirbaş çıkışını gerçekleştirmiş olduk. Ancak sırada bordro ayağı var. Öncelikle hibe edilen demirbaşın değeri üzerinden brütleştirmek gerekiyor. Vergi dilimi %15 varsayarsak ve de asgari ücret istisnasını dikkate almadığımızı düşünerek yapılması gereken hesaplama;

Brüt Ücreti = (Net Ücret/1-GelirVergisi Oranı(%15)-Damga Vergisi Oranı(%7,59))

Brüt Ücret = 12000/1- 1-0,15-0,00759

Brüt Ücret = 12000/ 0,84241

Brüt Ücret = 14.244,85TL

Gelir vergisi = 14.244,85 * 0,15 = 2.136,74

Damga vergisi = 14.244,85 * 0,00759 = 108,11

Ücret bordrosu

-------------------------------/-------------------------------

770 genel yönt. Gid.                                 14.244,85

            360 ödenecek vergi ve fonlar                          2.244,85

• Gelir vergisi 2136,74
• Damga vergisi 108,11

           196 personel avansları                                        12.000

Hibe demirbaş personel bordrosu

-------------------------------/-------------------------------

Özetlemek gerekirse;

• Hibe edilen demirbaş emsal bedel üzerinden personele fatura edilmelidir. Bu tutar üzerinden indirim konusu yapılan KDV tutarını kayıtlarından çıkarmış olur. İlgili dönemin KDV beyannamesinde gösterilir.
• Bu bedel demirbaşın personele verildiği aydaki bordroda ayni ücret olarak bordrolaşmalı ve personelin brüt ücretine eklenmelidir.
• Brüt ücret üzerinden personelden vergi dilimine göre gelir vergisi ve damga vergisi kesintisi yapılmalıdır.

24.12.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.279 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.