Musa Çakır
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir

KDV1 Beyannamesinde Yapılan Değişiklikler ve Özel Matrahın Beyan Edilmesi

Bilindiği üzerine Ağustos ayında KDV 1 beyannamesine ciddi değişiklikler yapıldı ve BDP programında KDV 1 beyanname versiyonu yükseltilmişti.
Önceki versiyonlar özel matrah kısmını sonuç kısmında topluca belirtirken yeni versiyonda matrah kısmında işlem türü olarak ayrıca belirtmek gerekiyordu. Versiyon yükseltilmesi birçok hatalı işlem yapılmasına neden oldu. Özel matrah şeklindeki teslimlerin kümülatif toplama dahil edilmemesi en büyük eksiklik olarak görüldü. Matrahı ilave etmek için beyannamede matrah kısmına ayrıca özel matrah tutarını yazıp ilave etmek isteyen de oldu, elle müdahale etmek isteyen de.

İdare bu kadar olumsuz geri dönüşe kayıtsız kalamadı ve Ekim 2025 döneminden başlamak üzere KDV 1 beyannamesi için yeni versiyon olan 42. Versiyonu geliştirdi. 42. Versiyon ile KDV beyannamesinde yapılan değişikliklerin büyük kısmı özel matrah şeklinde tabi işlemler ile ilgili.
Özel matraha tabi işlemler aşağıdaki şekilde kategorize edildi.

Bildirim türünde kdv hesaplanmaksızın bildirimde bulunması gerekenler ile kdv hesaplayarak bildirimde bulunması gerekenler diye iki başlık mevcut.

KDV Hesaplamaksızın Bildirimde Bulunması Gerekenler kısmını vergisi önceki safhalarda beyan edilerek ödenen özel matrah uygulanan mal ve hizmetleri nihai tüketiciye satan mükellefler için, KDV Hesaplayarak Bildirimde Bulunması Gerekenler kısmı ise özel matrah uygulayan mükellefler için doldurması gerekmektedir.

Aşağıda yazılı kodlarda kdv hesaplayarak bildirimde bulunması gerekenler işlem bedeli alanına KDV HARİÇ tutarı yazmaları gerekmektedir.

1001 -Altından Mamul Eşya Teslimleri

1002 -Gümüşten Mamul Eşya Teslimleri

1003 -Kıymetli Taş Teslimleri

1004 -İkinci El Araç Ticareti

1005 -İkinci El Taşınmaz Ticareti

1012 -Gümrük Depolarında ve Müzayede Mahallinde Yapılan Satışlar (İcra Yoluyla Yapılan Satışlar Hariç)

1013 -Profesyonel Gösteri ve Konser ile Profesyonel Sportif Faaliyetlerin Tertiplenmesi

1014 -5300 Sayılı Kanuna Göre Düzenlenen Ürün Senetlerinin Senedin Temsil Ettiği Ürünü Depodan Çekecek Olanlara Teslimi

KDV hesaplayarak bildirimde bildirimde bulunması gerekenler aşağıdaki işlem türleri içinse KDV DAHİL  tutarı yazmaları gerekmektedir.

1006 -Gazete, Dergi ve Benzeri Periyodik Yayınlar

1007 -Tütün Mamulü Teslimleri

1008 -Belediyeler Tarafından Yapılan Şehir İçi Yolcu Taşımacılığı

1009 -Ön Ödemeli Elektronik Haberleşme Hizmetleri

1010 -Türkiye Şoförler ve Otomobilciler Federasyonu Tarafından Araç Plakaları ile Basılı Evrakın Teslimi

1011 -Şans Oyunları

Gib bu konuda yayımlamış olduğu çalışma aşağıdadır.

Yukardaki tabloya istinaden birkaç örnek vermek gerekirse;

 Örnek 1 : İkinci el araç ticareti yapan mükellef özel matrah şeklinde 2.000.0000TL aldığı aracı 2.500.000TL + KDV bedel ile satmıştır.

Bu durumda özel matrah tablosu şu şekilde doldurulacaktır.

İşlem Türü                                                           : 1004 – İkinci el araç ticareti

İşlem Bedeli                                                        : 2.500.000TL

İşlem bedeli üzerinden düşülecek tutar        : 2.000.000TL

Matrah                                                                  : 500.000TL

Kdv Oranı                                                            : %20

Vergi                                                                     : 100.000TL

Özel matrah şeklinde işlemlerde                     : 2.000.000TL

Matraha dahil olmayan bedel

Örnek 2: Şans oyunları ticareti yapan özel matrah şeklinde 120.000TL teslim işlemi gerçekleştirmiştir.

 İşlem Türü                                                          : 1011 – Şans oyunları

İşlem Bedeli                                                        : 120.000TL

Matrah                                                                  : 100.000TL

Kdv Oranı                                                            : %20

Vergi                                                                     : 20.000TL

18.11.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.279 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.