Musa Çakır
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir

Torba Yasada Bizi Bekleyenler…

Türkiye Büyük Millet Meclisi açıldı ve ilk gündem olarak yeni torba yasayı yapmak için mesaiye başladı. En büyük beklentimiz yeni bir af/yapılandırma olmasına rağmen torba yasa taslağında bu konu hakkında hiç bahsedilmemiş. En azından işleri kolaylaştırıcı hafifleten maddeler olmasını beklerken de aksine yeni vergiler, cezalar ve oran artışları ile sıkıntılı günler başlayacak gibi duruyor.

36 maddeden oluşan taslak kanun için umarım bazı maddeler taslak halinde kalır ve hiç yasalaşmaz. Taslak metinde yer almayan yapılandırma ise umarım metnin içinde yer alır.

Şimdi taslak halinde olan torba yasada bizi bekleyen yeni düzenlemeleri özet halinde yazmaya çalışacağım.

• Mesken kira gelir istisnasının kaldırılması. Sadece emekli, maluliyet, dul ve yetim aylığı alanlar istisnadan yararlanabilecek.

MADDE 1- Maddeyle, sahip oldukları binaları mesken olarak kiraya verenlerin bir takvim yılı içinde elde ettikleri mesken kira gelirlerine ilişkin istisna, kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından emekli, maluliyet, dul ve yetim aylığı alanlara yönelik olarak yeniden düzenlenmektedir.

• Konut alımı için alınan banka kredi faizi kira gelir beyannamesinden indirilemeyecek.

MADDE 2- Kişiler, tasarrufları veya diğer mal varlıklarıyla gayrimenkul satın alabildikleri gibi kredi çekmek suretiyle de gayrimenkul satın alabilmektedirler. Kredi kullanarak satın aldıkları gayrimenkulleri kiraya verenler, bu krediler için ödedikleri faizleri kira gelirlerini beyan ederken gider olarak indirme imkanına sahip oldukları için, kiraya verilen gayrimenkulü kredili veya kredisiz alan kişiler arasında vergi yükü açısından farklılık ortaya çıkmaktadır. Madde ile, gerek bu farklılığın ortadan kaldırılması gerekse tasarrufların üretken yatırımlara yönlendirilmesi ve servet edinimi için katlanılan borç giderlerinin vergiye tabi gelirin tespitinde gider olarak dikkate alınmak suretiyle vergi matrahında neden olduğu erozyonun önlenmesi sağlanmaktadır.

• Dördüncü geçici vergilendirme döneminin geri getirilmesi. Dördüncü dönem geçici vergi kaldırıldığında az da olsa mutlu olmuştuk ancak tekrar geri getirilmesi iş yoğunluğunu artıracak. Mart ayında yıllık gelir vergisi, nisan ayında yıllık kurumlar vergisi beyanları veriliyor. Mayıs ayında da 1.dönem geçici vergi beyannamesi verilmesi gerektiği için mali müşavirler için yoğun bir dönem olur. Dördüncü dönem geçici vergi geri gelecekse birinci dönem geçici vergi kaldırılsın.

MADDE 3- Mevcut durumda, gerçek usulde gelir vergisine tabi ticari kazanç sahipleri ile serbest meslek erbabının cari vergilendirme döneminin gelir vergisine mahsup edilmek üzere ilgili hesap döneminin ilk dokuz ayı için belirlenen dönem kazançları üzerinden geçici vergi ödemeleri gerekmektedir. Aynı şekilde kurumlar vergisi mükelleflerince, cari vergilendirme döneminin kurumlar vergisine mahsup edilmek üzere Gelir Vergisi Kanununda belirtilen esaslara göre ve cari dönemin kurumlar vergisi oranında geçici vergi ödenmektedir. Cari vergilendirme döneminin ilk dokuz ayı, üçer aylık dönemler itibarıyla geçici vergi dönemleri olarak belirlenmiştir. Ancak dördüncü geçici vergilendirme döneminin kaldırılması uygulaması, kurumlar ve gelir vergisi beyannamesi verme süresinin değişmemesi ile birlikte uygulamada bilgi belge akışına ilişkin sürelerin değişmesine, finansal raporlanan ve beyannamelerin sağlıklı bir şekilde süresinde hazırlanamamasına sebebiyet vermektedir. Söz konusu düzenlemeyle, geçici vergi mükellefiyeti bulunan mükelleflerin kazançlarının 3, 6, 9 ve 12 aylık dönemlerle tespit edilebilmesi, böylelikle dördüncü geçici vergi döneminin sisteme dahil edilerek bu dönem faaliyet sonuçlarını içeren geçici vergi beyannamesi alınması sağlanmaktadır.

• Tapuda Düşük Beyan tespitinde cezalar artırılıyor

MADDE 7- Gayrimenkullerin devir ve iktisaplarında; emlak vergisi değerinden az olmamak üzere mükelleflerce beyan edilen alım satım bedeli üzerinden tapu harcı hesaplanmakta, beyan edilen alım satım bedelinin gerçek durumu yansıtmadığının tespiti halinde, aradaki farka ilişkin tapu harcı %25 nispetinde vergi ziyaı cezasıyla alınmakta olup, yapılan düzenlemeyle gerçek alım satım bedelinin beyan edilmesini sağlamak amacıyla bu cezanın bir kat olarak alınması sağlanmaktadır.

• Araçların Satışlarında Binde 2 Oranında Noter Harcı Alınması

MADDE 8- Yapılan düzenlemeyle, 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu kapsamında noterde yapılan sıfır araçların ilk tescili işlemlerinden ve tescil edilmiş araçların (ikinci el araçların) satış ve devrine ilişkin işlemlerden, satış ve devir bedeli üzerinden, belirlenen asgari maktu harçtan az olmamak üzere nispi noter harcı alınması sağlanmaktadır.

• Yıllık Harç Uygulamasının Kapsamının Genişletiliyor

MADDE 10- Yapılan düzenlemeyle, mevcut durumda harca tabi olmayan ayakta teşhis ve tedavi yapılan özel sağlık kuruluşları ile ağız ve diş sağlığı hizmeti sunulan özel sağlık kuruluşlarına ait belgeler, veteriner hekim muayenehane ve poliklinikleri ile hayvan hastanelerine verilen ruhsatlar ve kıymetli madenler kuruluş ve faaliyet izin belgeleri, kuyum, ikinci el motorlu kara taşıtı ve taşınmaz ticareti yetki belgeleri ile ticari havayolu ve genel havacılık işletme ruhsatlarından yıllık harç alınması sağlanmaktadır. Ayrıca mevcut durumda sadece ruhsat alımında harca tabi hususi hastaneleri ve laboratuvarla açmak için düzenlenen ruhsatnameler ile turizm müessesesi işletme belgelerine ilişkin harç yıllık hale getirilmektedir.

• Çeklerde vade tarihi 31.12.2028 tarihine kadar uzatılıyor

MADDE 28- 5941 sayılı Çek Kanununun geçici 3 üncü maddesinin beşinci fıkrası uyarınca 31/12/2025 tarihine kadar üzerinde yazılı düzenleme tarihinden önce çekin ödenmek için muhatap bankaya ibrazının geçersiz olduğu düzenlenmektedir. Bu düzenleme uyarınca, üzerinde yazılı düzenleme tarihinden önce çek bankaya ibraz edilememekte, borçlu ödemelerini bu uygulama doğrultusunda planlayabilmektedir. Maddede öngörülen sürenin uzatılmaması halinde 1/1/2026 tarihinden itibaren çek üzerindeki düzenlenme tarihinden önce çekin bankaya ibrazı mümkün hale gelecek ve bankada karşılığının bulunması halinde ödenmesi zaruri hale gelecektir. Çek Kanununda belirtilen sürenin uzatılmaması durumunda çek hesabı sahiplerinin likidite sorunu ile karşılaşmaları ve ödemelerini gerçekleştirememe ihtimali doğacak ve bu durum piyasa akışım sekteye uğratabilecektir. Çekin ciro yoluyla el değiştirmesinin yaygın bir uygulama olduğu da dikkate alındığında tek bir çekin ödenmemesi birden fazla mağdurun ortaya çıkmasına neden olabilecektir. Ticaretin sürdürülebilirliğinin sağlanması ile çek hesabı sahiplerinin nakit akışlarım planlayabilmelerine imkân tanınması bakımından, üzerinde yazılı bulunan düzenleme tarihinden önce çeklerin ödenmek için muhatap bankaya ibrazının geçersiz olmasına ilişkin düzenlemede yer verilen 31/12/2025 tarihinin 31/12/2028 tarihine kadar uzatılması amaçlanmaktadır.

Bunlar dışında SGK kapsamında da bazı değişiklikler söz konusu. Onları da kısa şu şekilde sıralayabiliriz.

• SGK borçlanma oranı %45’ e çıkartılıyor.

Madde 18

• BES devlet katkı oranı değişikliğe uğruyor.

Madde 16

• Emekli prim oranı artırılıyor

Madde 19

• İşveren prim teşviki %4’ ten %2’ ye düşürülüyor.

Madde 20

• SGK tavan üst sınırı 7,5 kattan 9 kata çıkartılıyor.

Madde 21

• Emekli aylıklarından %25 borç Tahsilatı

Madde 22

• Askerlik borçlanma oranı %32’ den %45’ e çıkartılıyor

Madde 33

Makalemin başında yazdığım gibi umarım bazı maddeler taslak halinde kalır ve hiç yasalaşmaz. Taslak metinde yer almayan yapılandırma ise umarım metnin içinde yer alır.

Kaynak

• Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 631 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi

23.10.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.