Musa Çakır
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir

Teknoparklarda Geçici Vergi Hesaplama

Bilindiği üzere 4691 sayılı kanun kapsamında teknoparklarda elde edilen kazançlar gelir ve kurumlar vergisinden istisnadır. Peki ya istisna kapsamında kazancımız olması dışında istisna dışında da kazancımız olursa bunu nasıl beyan etmemiz gerekiyor?

Hadi örneklerle hesaplayalım;

1- Hem istisna kapsamında hem de istisna dışı kazancımız varsa;

Yazılım firmasının faaliyet sonuçları aşağıdaki gibidir.

Yazılım Geliri	a	10.000.000TL
Yazılım maliyeti	b	4.000.000TL
Brüt kâr / zarar	c = (a-b)	6.000.000TL
İstisna dışı diğer gelirlerimiz	d	1.000.000TL
KKEG	e	300.000TL

Yukarıdaki tabloda göre ticari bilanço kârımız c+d (6.000.000TL + 1.000.000TL) 7.000.000TL olacaktır. Geçici vergide bunu aşağıdaki gibi göstermemiz gerekiyor.

Bu şekilde şirketin 6.000.000TL lik geliri istisna kapsamında değerlendirilip vergilendirilmemiş olacak.

2- Teknoparkta kazanç elde edip, istisna dışı kazançta zarar etmiş olursam;

Yine aynı yazılım firmasındaki örnek ile yola devam edersek;

Yazılım Geliri	a	10.000.000TL
Yazılım maliyeti	b	4.000.000TL
Brüt kâr / zarar	c = (a-b)	6.000.000TL
İstisna dışı işlemlerden kaynaklı zararımız	d	8.000.000TL
KKEG	e

Bu durumda şirketin ticari bilanço zararı c-d (6.000.000TL-8.000.000TL) olacak ve 2.000.000TL zarar oluşacaktır. Geçici vergide bu zararı aşağıdaki gibi gösterme gerekiyor.

3- Teknoparkta zarar edip, istisna dışı kazançlarda kâr edilmesi durumunda

Yazılım Geliri	a	4.000.000TL
Yazılım maliyeti	b	6.000.000TL
Brüt kâr / zarar	c = (a-b)	2.000.000TL
İstisna dışı işlemlerden kaynaklı kâr	d	4.000.000TL
KKEG	e

Bu durumda teknopark istisna kapsamında 2.000.000TL zarar ettiğimiz ama istisna dışı işlemlerde de 4.000.000TL kâr ettiğimiz görünüyor. Teknoparkta zarar ettiğimiz taktirde bu zarar KKEG olarak beyannameye eklenmesi gerekmektedir.

4- Hem teknopark kazancında hem de istisna dışı kazancımızda zarar etmemiz durumunda

Yine aynı örnekle yola devam edersek

Yazılım Geliri	a	4.000.000TL
Yazılım maliyeti	b	6.000.000TL
Brüt kâr / zarar	c = (a-b)	2.000.000TL
İstisna dışı işlemlerden kaynaklı zararı	d	1.000.000TL
KKEG	e

Bu durumda şirketin zararı 3.000.000TL olarak gözükecek ve beyannamede aşağıdaki gibi yer alacaktır. Yine teknoparkta oluşan zarar KKEG olarak dikkate alınması gerekmektedir.

KKEG olarak kayda aldığımız bu tutarı beyanname kısmında ekler bölümünde yer alan Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler kısmında istisna faaliyetlerinden / işlemlerden doğan zararlar satırına yazmamız gerekiyor.

Yukardaki örneğe göre KKEG tutarını aşağıdaki şekilde yazmamız gerekmektedir.

Yine önceki örneklerde kâr elde edilmesi durumunda ise ekler kısmında yer alan Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazançlar kısmının doldurulması gerekmektedir.

Geçici vergi hazırladığımız bu dönemde faydalı olması dileği ile kolaylıklar diliyorum.

 

13.08.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.