Koray Ateş
Vergi Uzmanı
korayates@muhasebetr.com

2026 Yılında Alınan Binek Otolara Ait Amortisman Muhasebe Uygulaması

Değerli okurlar, bu hafta 2026 yılında iktisap edilen binek otolara ait amortisman uygulaması ve tablosu ile bunlara ait muhasebe kayıtlarına değineceğiz.

2026 yılında iktisap edileb binek otolar için Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) ve Katma Değer Vergisi (KDV) toplamını doğrudan gider yazmak tercih edilebilir. 2026 yılı için bu sınır 1.200.000 TL olarak belirlenmiştir.

AMORTİSMAN SINIRI

Eğer yukarıdaki gibi ÖTV ve KDV’nin doğrudan gider yazılması tercih edilmişse amortismana tabi tutar 1.380.000 TL’dir.

Eğer ÖTV ve KDV gider yazılmayıp binek aracın maliyetine atılacaksa bu takdirde amortisman sınırı 2.600.000 TL’dir.

Örnek: (XYZ) Ltd.Şti. 01.08.2026 tarihinde ÖTV ve KDV dahil 3.800.000 TL’ye binek otomobili satın almıştır.

(Şirket ÖTV ve KDV’yi maliyete ilave etmiştir.)

-------------------------------------------------01/08/2026----------------------

254 TAŞITLAR    3.800.000

                                 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR      3.800.000

Açıklama: …………….plakalı araç kaydı

-------------------------------------------------------------------------------------

Aşağıdaki kayıtlardan da görüleceği üzere, şirketin amortisman yoluyla gider yazma hakkı toplamda 2026 yılında 2.600.000 TL olup aradaki fark olan (3.800.000-2.600.000=) 1.200.000 TL’yi kayıtlarına KKEG olarak almalıdır.

2026 yılı itibariyle amortisman sınırı KDV -ÖTV dahil 2.600.000 TL’dir. Şirket KDV ve ÖTV’yi maliyete dahil etme yöntemini tercih ettiğinden amortisman sınırı olarak bu tutar uygulanacaktır.

Burada öncelikle kıst amortisman hesaplanacaktır. Bu nedenle aracın alındığı ay tam sayılmak üzere kalan süre kadar amortisman ayrılacaktır. Ağustos dahil olmak üzere 5 aylık amortisman ayrılacaktır.

Yıllık Amortisman:           2.600.000 x 0,20 = 520.000

5 aylık amortisman:        520.000/12*5  = 216.667

Kalan (520.000-216.667=) 303.333 TL ise 2030 yılında ayrılacak amortismana ilave edilecektir.

Amortisman Tablosu (ÖTV ve KDV’yi Maliyete İlave Edenler İçin)

YIL	Aktif Değer (a)	Amortisman Değeri (b)	Kıst Amortisman Tutarı (c)	Amortisman Oranı (d)	Amortisman Tutarı (d) bxd	Birikmiş Amortisman
2026	3.800.000,00	2.600.000,00	0,00	0,20	216.667*	216.667
2027	3.800.000,00	2.600.000,00	0,00	0,20	520.000	736.667
2028	3.800.000,00	2.600.000,00	0,00	0,20	520.000	1.256.667
2029	3.800.000,00	2.600.000,00	0,00	0,20	520.000	1.776.667
2030	3.800.000,00	2.600.000,00	110.833,00	0,20	823.333**	2.600.000

* Kıst amortisman olduğundan dolayı 5 aylık hesaplanmıştır.

** 2030 yılının amortisman tutarı olan 520.000 TL’ye 2026 yılında hesaplanmayan kıst amortisman tutarı olan 303.333 TL eklenmiştir.

Önemle hatırlatmak isteriz ki , şirket 3.800.000 TL’nin tamamı için amortisman ayıracak ancak bu tutarın sadece 2.600.000 TL’lik amortisman sınırına isabet eden kısmını gider yazabilecektir.

Yıllık Amortisman: 3.800.000 x 0,20 =760.000 TL

Yukarıda da hesaplamış olduğumuz üzere amortisman sınırı olan 2.600.000 TL’ye isabet eden ve gider yazılacak olan ilk yıl kıst amortisman tutarı 216.667 TL’dir.

---------------------------------------------------------31/12/2026------------------------------

770 GENEL YÖNETİM GİDERİ                216.667,00

689 DİĞ.OL.DIŞ.GİD.ZAR

-…..plakalı amortisman KKEG’si.                240.000,00

280 GEL.YIL.AİT.GİD.

280.01.001 2026 Yılı Kıst Amort.**** 303.333,00

                                            257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR***     760.000,00

Açıklama:……..plakalı araç amortisman kaydı

------------------------------------------------------------------------------------------------------

*** 257 Birikmiş amortismanlar hesabını da ikiye ayırabiliriz. KKEG’ye isabet eden kısım için ayrı bir 257 hesap açılabilir.

**** Şirket bu aracı 2030 yılından önce satarsa bu hesabın 257 hesap ile kapatılması gerekmektedir.

İlk yıl kaydı bu şekilde yapıldıktan sonra ikinci yıl kaydı aşağıdaki gibi olacaktır.

Yıllık Amortisman:                           3.800.000 x 0,20 =                         760.000 TL

Gider yazılacak amortisman        2.600.000 x 0,20=                          520.000 TL

---------------------------------------------------------31/12/2027------------------------------

770 GENEL YÖNETİM GİDERİ                     520.000,00

689 DİĞ.OL.DIŞ.GİD.ZAR

-…..plakalı amortisman KKEG’si.                     240.000,00

                                            257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR            760.000,00

Açıklama:……..plakalı araç amortisman kaydı

------------------------------------------------------------------------------------------------------

5.yıla kadar şirket bu kayıtlara devam edecektir. 5.yıl kaydını yapmadan önce kıst amortisman olan ve 280 hesapta takip edilen tutarın ( bu tutar son yıl 180’e devredilebilir) amortismanların takip edildiği gider hesabına devredilip ardından amortisman kaydının atılmasını tavsiye ediyoruz. Böylece 2030 yılında söz konusu binek araç için toplam 823.333 TL amortisman ayrılacaktır.

---------------------------------------------------------31/12/2030------------------------------

770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ                              303.333,00

                                            280  GEL.YIL.AİTGİDERLER

                                            280.01.001 2026 Yılı Kıst Amort.            303.333,00

------------------------------------------------------------------------------------------------------

---------------------------------------------------------31/12/2030------------------------------

770 GENEL YÖNETİM GİDERİ                     520.000,00

689 DİĞ.OL.DIŞ.GİD.ZAR

-…..plakalı amortisman KKEG’si.                     240.000,00

                                         257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR            760.000,00

Açıklama:……..plakalı araç amortisman kaydı

------------------------------------------------------------------------------------------------------

Görüldüğü üzere şirket ilk yıl amortisman gideri yazılamayan tutar olan 303.333,00 TL’yi son yıl gider yazmak suretiyle toplamda 2026 yılı için binek araç amortisman sınırı olan (ÖTV KDV maliyete ilave edilmesi halinde) 2.600.000 TL’nin tamamı amortisman yoluyla giderleştirmiştir.

ÖNEMLİ NOT: Ancak, söz konusu binek otomobillerinin mükellefler tarafından satışı halinde ise ilgili yıllarda amortisman ayırma aşamasında kanunen kabul edilmeyen gider olarak kazanca ilave olunan tutarların toplamı mükelleflerce vergiye tabi olmayan gelir olarak dikkate alınacak ve bu tutar, gelir veya kurumlar beyannamesinde “Diğer İndirimler” satırında gösterilmek suretiyle  kazanç üzerinden indirim konusu yapılabilecektir. Bu nedenle KKEG olarak eklenen tutarların ayrı bir hesapta izlenmesi gerektiğini düşünüyoruz.

Faydalı olması dileğiyle…

01.04.2026

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.666 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.