Koray Ateş
Vergi Uzmanı
korayates@muhasebetr.com

Hem Üretim Hem De İhracattan Dolayı 1 ve 5 Puan İndirimli Kurumlar Hesabında Çok Önemli Bir Özelge

Değerli okurlar, bu hafta dikkatimizi oldukça önemli bir konu hakkında yakın zamanda verilen bir özelge çekmiştir.

Özelgeyi soran mükellef imalat ve ihracattan dolayı 1 ve 5 puan indirimli kurumlar hesaplarken;

Brüt satış karınızın çok büyük bir kısmının ana faaliyetleri olan üretimden ve ihracattan elde edilmesine rağmen, bu kazançların tespitinde müşterek giderlerin hesaplamaya dahil edilip, müşterek gelirlere yer verilmemesi durumunda üretimden ve ihracattan elde edilen kazancın çok düşük hesaplandığı ya da zarar oluştuğu ve bunun gerçek durumu yansıtmadığını belirtmiş ve görüş istemiştir.

Burada mükellef müşterek gelirlerden pay vermek istiyor ki net ihracat kazancı doğal olarak yüksek çıksın. Tabii ki, müşterek gelirler derken hepinizin de tahmin ettiği gibi kur farkı, faiz ve benzeri gelirlerden bahsedilmektedir.

MALİYE İDARESİ MÜŞTEREK GELİRLERDEN PAY VERİLMESİ İÇİN TAHSİLİ BAZ ALMAKTADIR

Özelgede dikkatimizi çeken bir bölüm aynen aşağıdaki gibidir.

Kurumlar Vergisi Kanununun 32 nci maddesinin yedinci ve sekizinci fıkraları kapsamında kabul edilen faaliyetler ile bu kapsama girmeyen işlerin birlikte yapılması halinde indirim uygulanacak kazanca ilişkin hasılat, gider ve maliyet unsurlarının ayrı olarak tespit edilmesi esastır. Gider ve maliyet unsurlarının ayrı hesaplarda izlenmek suretiyle tespitinin mümkün olmadığı hallerde ise müşterek genel giderlerden, indirim kapsamında olan faaliyetler ile indirim kapsamında olmayan faaliyetler arasında uygun bir dağıtım anahtarı çerçevesinde pay verilmesi gerekmekte olup bunun aksine bir işlem yapılması mümkün değildir. 

Buraya kadar yapılan açıklamalar son derece doğru ve vergileme ilkelerine de uygundur. Ancak devamındaki cümle mükellefin aleyhine olduğu kanaatindeyiz.

 Cümle aynen şöyle;

Öte yandan, kurumlar vergisi oranının 5 puan indirimli uygulanması şirketlerin münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançları ile 1 puan indirimli uygulanması ise şirketlerin münhasıran üretimden elde ettikleri kazançları ile sınırlı olup, gerek ihracat faaliyeti gerekse üretim faaliyeti kapsamındaki alacakların tahsilinden sonra oluşan kur farkı, faiz ve benzeri gelirler için söz konusu indirim uygulamasından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.(Bursa defterdarlığının 29.04.2025 tarih ve

E-17192610-125[KV-25-130]-…. Sayılı özelgesi)          

SONUÇ: Bilindiği üzere vergilemede esas olan işin gerçek mahiyetidir. İhracat yapan firmaların, alacaklarını döviz bazında tahsil ettikten sonra ortaya çıkan kur farkları veya benzeri gelirlerin hesaplamaya dahil edilmemesi kanaatimizce mükelleflerin aleyhine olan bir uygulamadır ve işin gerçek mahiyetinin dikkate alınmadığı bir durumdur.

Faydalı olması dileğiyle…

06.03.2026

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.666 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.