Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com

Binek Araçlar İçin Alınan Lastikler Gider Kısıtlamasına Tabi Midir?

Değerli okurlar, bu hafta binek araçlar için alınan lastikler için ayrılan amortismanların gider kısıtlamasına (%70-%30) tabi olup olmayacağına değineceğiz. Bu hafta bu konuya değinmemizin nedeni ise son dönemlerde bazı mükelleflerin söz konusu lastiklerin amortismanları için gider kısıtlaması yapmalarıdır.

DÜZENLEME GELİR VERGİSİ KANUNU 40.MADDESİNDE YAPILMIŞTIR

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun "İndirilecek Giderler" başlıklı 40 ıncı maddesinde;

"Safi kazancın tespit edilmesi için, aşağıdaki giderlerin indirilmesi kabul edilir:

1.Ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler. (Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira 5.500  Türk lirasına  (329 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2025 yılında uygulanmak üzere 37.000 TL) kadarlık kısmı ile binek otomobillerinin iktisabına ilişkin özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi toplamının en fazla 115.000 Türk lirasına (329 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2025 yılında uygulanmak üzere 990.000) kadarlık kısmı gider olarak dikkate alınabilir.)

...

5.Kiralama yoluyla edinilen veya işletmeye dahil olan ve işte kullanılan taşıtların giderleri (Şu kadar ki faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, binek otomobillere ilişkin giderlerin en fazla %70'i indirilebilir.)

...

Görüldüğü üzere mezkûr kanun binek araçlar için yapılan giderlerin %70’inin indirimine müsaade etmiştir.

BİNEK ARAÇ LASTİKLERİNİN AMORTİSMAN ÖMRÜ 2 YILDIR

345 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin "I- Ticari Amaçla  Kullanılan Araçlar İçin İktisap Edilen Lastiklerin Faydalı Ömürleri" başlıklı bölümünde, "... 333 Sıra Numaralı Tebliğ eki listenin 3.72 numaralı bölümünde otomobil, kamyon, minibüs, midibüs, yük arabaları, özel amaçlı olarak kullanılan araçlar ve benzeri araçlara ait lastikler (Yeni satın alınan araçlarda hazır olanlar hariç) yer almakta olup, bunların faydalı ömürleri 2 yıl ve amortisman oranları da % 50,00 olarak tespit edilmiştir.

Ancak bazı sektörlerde çalışma şartlarına bağlı olarak söz konusu lastiklerin iktisadi ömrü 1 yıldan da az olabilmektedir. Bu takdirde söz konusu lastikler için amortisman ayrılmayacak ve doğrudan gider olarak kayıtlara alınacaktır.

AMORTİSMANA TABİ OLMANIN ŞARTI İKTİSADİ ÖMRÜN 1 YILI AŞMASIDIR

Vergi Usul Kanununun 313 üncü maddesine göre bir iktisadi kıymetin amortismana tabi tutulabilmesi için, işletmede bir yıldan fazla kullanılması, yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düşmeye maruz bulunması ve işletmenin aktifinde kayıtlı bulunması gerekmektedir.

Bu yüzden, ticari amaçla kullanılan araçlar için iktisap edilen lastiklerin, faaliyet gösterilen sektörün çalışma şartları gereği tahsis edildiği hizmette kullanılmaya hazır hale geldiği tarih itibarıyla faydalı ömrünün bir yıldan daha az olması halinde amortismana tabi tutulması mümkün olmayacağından kayıtlara doğrudan gider olarak intikal ettirilebileceği tabiidir." açıklamasına yer verilmiştir.

Sonuç itibariyle, şirket aktifine kayıtlı binek otomobil lastiklerine ilişkin bedelin maliyet bedeli üzerinden aktifleştirilerek amortisman yoluyla itfa edilmesi gerekmekte olup, amortisman yoluyla itfa edilecek tutarın tamamının Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (7) numaralı bendi kapsamında kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Bir diğer deyişle, söz konusu amortisman giderleri için herhangi bir %70-%30 ayrımı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.

Konu ile ilgili ayrıca Bursa Defterdarlığının 25.11.2025 tarih ve E-17192610-120[GV-21-66]- sayılı özelgesi de mevcuttur.

31.12.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.279 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.