Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com

Debit Note Hakkında Çok Önemli Bir Uyarı

Değerli okurlar, bu hafta yurt içi mukim firmaların yurt dışından aldıkları DEBIT NOTE’ları yurt içindeki imalatçı firmaya yansıtmaları halinde KDV hesaplanmalı mıdır onu irdeleyeceğiz.

Öncelikle DEBİT NOTE’un tanımını yapmakla başlayalım. Debit Note yurt dışına satılan bir ürünün beklenen kalitede olmaması sebebiyle ürünün iade edilmeksizin alıcı tarafından satıcıya karşı kesilen bir tazminat veya ceza diyebiliriz. Dikkat edilirse burada malın iade edilme durumu söz konusu değil. Burada bir cezai tazmin durumu hasıl olmuş durumdadır.

DEBIT NOTE MUHASEBESİ

KLM Ltd.Şti., 300.000TL tutarında ihraç kayıtlı satış yapmıştır.

----------------------------------------------06.07.200X----------------------------------------
120 ALICILAR                     300.000

192  DİĞER KDV                 60.000

        600 YURT İÇİ SAT.                                300.000

        391 HES. KDV                                         60.000

İhraç kaydıyla mal teslimi
-----------------------------------------------------------------------------------------------------

Malı alan XYZ şirketi bu malı 400.000 TL den ihraç etmiştir.

----------------------------------------------06.07.200X----------------------------------------

120 ALICILAR                    400.000

                  601   YURT DIŞI SAT.                       400.000

İhracat kaydı
-----------------------------------------------------------------------------------------------------

Daha sonra malın kalitesindeki bozukluktan dolayı yurt dışındaki firma 250.000 TL değerinde Debit Note düzenlemiş ve ihracatçı firmaya göndermiştir.

----------------------------------------------06.07.200X----------------------------------------
612 DİĞER İNDİRİMLER 250.000

612.01 Reklamasyon Giderleri

                     120 ALICILAR                                   250.000

Debit Note kaydı
-----------------------------------------------------------------------------------------------------

Debit Note alan ihracatçı firma dikkat edilirse sorumlu sıfatıyla KDV hesaplamadı. Bunun sebebi Debit Note’un gerçek mahiyetinin BU ÖRNEĞİMİZDE bir ceza işlemi olduğundan ve ceza ve tazminatların ise KDV’nin konusuna girmemesi nedeniyle KDV hesaplanmamıştır.

DEBIT NOTE YANSITILMASINDA KDV HESAPLANMALI MIDIR?

Bu oldukça spesifik bir durumdur. İhracatçı firma yukarıdaki Debit Note’u kayıtlarına aldığında KDV hesaplamamıştır. Ancak bunu yurt içindeki imalatçı firmaya yansıtmasında KDV hesaplayacak mıdır? İlk bakıldığında yansıtma işleminde de KDV hesaplanmayacak gibi görünüyor. Peki gerçekten öyle mi?

Burada Debit Note’un gerçek mahiyeti esas alınmalıdır. Eğer Debit Note’un gerçek mahiyeti bizim örneğimizdeki gibi bir cezai tazmin sonucu ortaya çıkmışsa burada yani yansıtma faturasında da KDV hesaplanmamalıdır. Ama Debit Note’un esas mahiyeti mal veya hizmet ithaliyle ilgili bir bedel ise (örneğin navlun, sigorta, lisans danışmanlık, komisyon vb,) bu takdirde yansıtma işleminde KDV hesaplanmalıdır.

Kişisel kanaatimize gelince; Cezai tazmin bedeli dışındaki tüm Debit Note’ların yurt içinde imalatçı firmaya yansıtılmasında Debit Note alan ihracatçı firmanın düzenleyeceği yansıtma faturasında KDV hesaplanmalıdır.

Faydalı olması dileğiyle…

26.09.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.