Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com

2023 Yılında 380 ve 480 Hesaba Yapılan Enflasyon Düzeltmesinden Gelen Farkları 2024 Yılında İndirim Konusu Yapmayanlara Hatırlatma

Değerli okurlar bu hafta, 2023 yılında yapılan ve 2023 yılı bilançosunda gösterilen 380 ve 480 hesaplara ait düzeltme farklarının, 2024 yılı KV beyannamesinde nasıl beyan edilmesi gerektiğine değineceğiz.

Her ne kadar 2024 yılı kurumlar vergisi beyannamesinin verilme zamanı geçmiş olsa da yanlış beyan edenlerin sayısının fazla olduğunu görmüş olduğumuzdan dolayı bu konuyu kaleme alma gereği duyduk. Zira düzeltme beyannamesi her daim verilebilir.

380 VE 480 HESAPLAR ENFLASYON DÜZELTMESİNE TABİ MİDİR?

555 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 9 uncu maddesinin (2) numaralı fıkrasına göre, nevi itibarıyla iktisadi işletmelere dâhil bulunan kıymetlerden parasal ve parasal olmayan kıymetler bu Tebliğ eki listelerde (EK 1 ve EK 2), Tek Düzen Hesap Planında izlendikleri hesap kodları ile gösterilmek suretiyle, yer almakta olup, söz konusu listelerden parasal olmayan kıymetleri ihtiva eden (EK 2) listede "380 Gelecek bilanço dönemlerine ait peşin tahsil olunan gelirlerin bir yıldan kısa süreye ait kısımları'' ve ''480 Gelecek bilanço dönemlerine ait peşin tahsil olunan gelirlerin bir yıldan uzun süreye ait kısımları'' da bulunmaktadır.

Dolayısıyla enflasyon düzeltmesi de parasal olmayan kıymetlere yapıldığından dolayı 380 ve 480 nolu hesaplara enflasyon düzeltmesi yapılması zorunludur.

KONUYLA İLGİLİ YAKIN ZAMANDA VERİLEN BİR ÖZELGE MEVCUTTUR

Konu ile ilgili bir tüzel kişi, 2023 yılında 380 ve 480 hesaba yapılan enflasyon düzeltmesi sonucu oluşan enflasyon düzeltmesi farklarının, 2024 yılında gelir hesabına atılarak kapatılması sonucu gelir hesabına virmanlanan tutarın tamamının beyannamede ayrıca indirim konusu yapılıp yapılamayacağını sormuştur.

Çoğumuzun da bildiği gibi 2023 yılında yapılan enflasyon düzeltmesi işlemleri vergiye tabi tutulmamış ve enflasyon farkları 570 Geçmiş Yıl Karları veya 580 Geçmiş Yıl Zararları hesabına virmanlanarak kapatılmıştı. Dolayısıyla düzeltme işlemlerinin vergiye tabi olmadığı yıl olan 2023 yılının enflasyon düzeltmesinden kaynaklanan 380 ve 480 hesaplara ait düzeltme farkları, 2024 yılında her ne kadar gelir hesaplarına virmanlanarak kapatılsa da vergiye tabi tutulmaması lazımdı. İşte tam bu noktada Maliye İdaresi, gelir hesabına atılarak kapatılan enflasyon fark hesaplarının (2023 yılından kaynaklanan) beyannamede ayrıca indirim konusu yapılabileceğine yönelik görüşünü açıkladı. (İstanbul Defterdarlığının 02.05.2025 tarih ve E-11395140-105[VUK-3-4192]-554230 sayılı özelgesi)

Özelgenin sonuç kısmı aşağıdaki gibidir.

“Ayrıca, enflasyon düzeltme farkı ihtiva eden 480 No.lu hesabın, 380 No.lu Hesaba aktarımının, enflasyon düzeltme farkı da dikkate alınarak (alt hesapta izlenecek şekilde) yapılmasının yanı sıra, enflasyon düzeltme farkı ihtiva eden 380 No.lu hesaptan ilgili gelir hesabına aktarımların da enflasyon düzeltmesi farkı dahil tutar üzerinden yapılması icap etmektedir.

Öte yandan, parasal olmayan kıymet mahiyetindeki söz konusu hesapların enflasyon düzeltmesine tabi tutulması sonucu oluşan farklardan 2023 hesap döneminden kaynaklanan kısmının, gelir olarak dikkate alınmaması, beyannamede "Diğer İndirimler" kısmında gösterilmesi gerekmektedir.”

Faydalı olması dileğiyle…

12.06.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.